Налоги-2024. Налогообложение физлиц (подоходный, земельный, единый налоги, сборы и др.)
|
27 декабря 2023 г. принят Закон Республики Беларусь № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым внесены корректировки в Налоговый кодекс Республики Беларусь. Министерство по налогам и сборам разъяснило основные изменения, касающиеся физических лиц. |
||
|
Наиболее существенные изменения и дополнения в части налогообложения подоходным налогом с физических лиц.
В целях стимулирования привлечения и закрепления молодых специалистов у нанимателей в статью 209 Налогового кодекса включены нормы, в соответствии с которыми с 1 января 2024 г. молодые специалисты, молодые рабочие (служащие), получившие высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование, имеют право на получение дополнительного стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 руб. в месяц. Такой налоговый вычет предоставляется молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), получившим:
Дополнительный стандартный налоговый вычет предоставляется:
Перечень документов, на основании которых в 2024 г. предоставляется стандартный налоговый вычет для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих), содержится в пункте 41 статьи 209 Налогового кодекса. Обращаем внимание, что вышеуказанный стандартный налоговый вычет предоставляется с 1 января 2024 г. в отношении любых лиц, соответствующих вышеперечисленным условиям (как вновь прибывших на работу и трудоустроенных в соответствии со свидетельством о направлении на работу или получивших соответствующее образование по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций, так и работающих, проходящих службу, на вышеуказанных условиях). С 1 января 2024 г. подпункт 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса дополнен нормой, в соответствии с которой из состава расходов, учитываемых при применении имущественного налогового вычета, исключены расходы на приобретение оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых физическими лицами при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры без привлечения застройщика или подрядчика. Данная норма распространяется на вышеуказанные расходы, фактически понесенные физическим лицом с 1 января 2024 г. Таким образом, в отношении расходов, понесенных до 1 января 2024 г. на приобретение оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых физическими лицами при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры без привлечения застройщика или подрядчика, имущественный налоговый вычет предоставляется в том числе в отношении доходов 2024 г. (неиспользованная сумма расходов переносится на последующие календарные годы до полного ее использования в виде имущественного налогового вычета). С 1 января 2024 г. установлена ставка подоходного налога в размере 25 %, которая применяется в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога, установленной пунктом 1 статьи 214 Налогового кодекса (13 %), и полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за 2024 г. 200 000 руб. Вышеперечисленные доходы, в отношении которых применяются ставки подоходного налога, установленные иными пунктами статьи 214 Налогового кодекса и (или) иными законодательными актами, не участвуют в определении совокупного дохода, в отношении которого применяется ставка подоходного налога в размере 25 %. Так, не подлежат налогообложению по ставке в размере 25 % следующие доходы: 1. дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные от:
2. доходы по трудовым договорам, заключенным физическими лицами с:
3. доходы в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, начисленные за периоды до 1 января 2024 г.
Исчисление подоходного налога по ставке в размере 25 % производится только налоговым органом на основании представляемой физическим лицом налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2024 г. Срок представления налоговой декларации при получении доходов, облагаемых по ставке в размере 25 %, – не позднее 31 марта 2025 г. Срок доплаты налога по ставке в размере 25 % – не позднее 1 июня 2025 г. Таким образом, налоговые обязательства по уплате подоходного налога по ставке в размере 25 % возникнут у физических лиц по итогам 2024 г. в 2025 г. Определение суммы подоходного налога, подлежащей доплате по ставке в размере 25 %, будет производиться налоговым органом с зачетом ранее удержанного налоговым агентом подоходного налога по ставке в размере 13 % с доходов, начисленных за календарные месяцы календарного года, в которых имелось вышеуказанное превышение. При этом налоговые льготы, предусмотренные статьями 208-212 Налогового кодекса, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение 2024 г., к сумме доходов, превышающей 200 000 руб., не применяются. С 1 января 2024 г. в пункте 1 статьи 216 Налогового кодекса закреплено право представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, находящихся на территории Республики Беларусь (далее – международная организация), исполнять обязанности налоговых агентов в порядке, установленном налоговым законодательством (исчислять, удерживать и перечислять в бюджет Республики Беларусь подоходный налог с выплачиваемых физическим лицам доходов, представлять налоговые декларации (расчеты) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц, сведения о доходах физических лиц и др.). При этом физические лица, получившие в течение календарного года доходы от таких налоговых агентов, освобождаются от обязанности представлять в отношении этих доходов в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в порядке, установленном статьей 222 Налогового кодекса. Вышеуказанные нормы распространяют свое действие на отношения, возникшие до 1 января 2024 г., т.е. на предыдущие календарные годы. Таким образом, если международная организация выполняла обязанности налогового агента в 2023 г. (исчисляла, удерживала и перечисляла в бюджет подоходный налог с доходов сотрудников), то такие сотрудники освобождаются от представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических за 2023 г. в части доходов, полученных от такой организации. С 1 января 2024 г. установленный пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса перечень доходов, при получении которых в течение календарного года физические лица обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) в порядке, установленном статьей 222 Налогового кодекса, дополнен следующими доходами: доходы, в отношении которых физическим лицом неправомерно применялись особые режимы налогообложения, установленные Налоговым кодексом; доходы, подлежащие налогообложению по ставке подоходного налога, установленной пунктом 1 статьи 214 Налогового кодекса (13 %), и полученные от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, если такие доходы за календарный год превысили в совокупности 200 000 руб. В соответствии с дополнениями, внесенными в часть вторую пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса, перечень доходов физических лиц, в отношении которых сведения налоговыми агентами не представляются в порядке и сроки, установленные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 апреля 2021 г. № 201 «О представлении сведений о доходах физических лиц», дополнен следующими доходами:
При этом дополнения, внесенные в часть вторую пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса, распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2023 г. В связи с этим сведения о вышеперечисленных доходах, начисленных физическим лицам за 2023 г., налоговыми агентами в налоговый орган по сроку не позднее 1 апреля 2024 г. не представляются. |
||
|
|
||
|
С 01.01.2024 земельный налог, налог на недвижимость и транспортный налог подлежат уплате единым имущественным платежом. Данное нововведение в сфере уплаты имущественных налогов направлено на упрощение порядка их уплаты, а также создание комфортных условий для плательщиков – физических лиц. Единый имущественный платеж не является новым налогом, а всего лишь представляет собой новый и удобный способ уплаты трех налогов: земельного налога, налога на недвижимость и транспортного налога. Если ранее имущественные налоги уплачивались отдельными платежами на разные бюджетные счета в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, то теперь все платежи по земельному налогу, налогу на недвижимость и транспортному налогу производятся на один республиканский счет по месту регистрации (прописки) физического лица (п. 2 ст. 13, п. 5 ст. 233, п. 8 ст. 244, п. 2 ст. 3078 Налогового кодекса). Как и раньше, для уплаты имущественных налогов налоговый орган будет направлять гражданам извещение на уплату таких налогов, но в котором теперь будет указан один счет для уплаты таких платежей. Уплату имущественных налогов можно будет производить единоразово или по частям в зависимости от того, насколько такие варианты уплаты удобны плательщикам. Единственное, что надо соблюдать – это срок уплаты таких налогов в бюджет, а именно ежегодно не позднее 15 ноября. В связи с введением с 1 января 2024 г. единого имущественного платежа исключается возможность уплаты физическими лицами налога на недвижимость и земельного налога путем внесения сумм таких налогов председателям гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, дачных кооперативов. Более подробно ознакомиться с единым имущественным платежом можно на сайте Министерства по налогам и сборам по ссылке. Изменена окончательная дата вручения физическим лицам извещений на уплату земельного налога, налога на недвижимость и транспортного налога. В 2024 г. извещения должны быть вручены не позднее 1 октября 2024 г. (п. 4 ст. 233, п. 7 ст. 244, п. 1 ст. 3078 Налогового кодекса). Данное изменение вызвано значительным увеличением количества плательщиков имущественных налогов после введения транспортного налога и пересмотра налоговых льгот в отношении квартир, в связи с чем увеличилось время, необходимое для формирования извещений, их распечатки и направления почтовой корреспонденции. С 2024 г. для целей исчисления налога на недвижимость к не завершенным строительством капитальным строениям, его частям относятся:
В связи с этим пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса дополнен положениями, определяющими порядок предоставления физическим лицам льгот по уплате налога на недвижимость в отношении такой недвижимости. Так, с 2024 г. от налога на недвижимость освобождается одно не завершенное строительством капитальное строение, его часть, принадлежащие:
При наличии у вышеуказанных категорий физических лиц двух и более не завершенных строительством капитальных строений, их частей налоговая льгота предоставляется в отношении одного такого объекта налогообложения, стоимость которого больше, чем стоимость иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику. При наличии двух и более не завершенных строительством капитальных строений, их частей, стоимость которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного такого объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других. Обращаем внимание, что такие изменения будут действовать в 2025 г. при исчислении налога на недвижимость за 2024 г. Исчисление налога на недвижимость в 2024 г. за 2023 г. будет производиться в прежнем порядке. С 2024 г. размер расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) для иных зданий, сооружений дифференцирован в зависимости от площади такой недвижимости (ч. 3 п. 3 ст. 229 Налогового кодекса). Размер расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) для иных зданий, сооружений разделен на три группы в зависимости от площади такой недвижимости:
Обращаем внимание, что определение налоговой базы для исчисления налога на недвижимость исходя из дифференцированной расчетной стоимости иных зданий, сооружений, которая зависит от площади такой недвижимости, будет использоваться налоговыми органами только в 2025 г. при исчислении налога на недвижимость за 2024 г. Исчисление налога на недвижимость в 2024 г. за 2023 г. будет производиться в прежнем порядке. В отношении жилых домов, квартир, садовых и дачных домиков, гаражей, машино-мест порядок определения расчетной стоимости не изменился. С 2024 г. представленное физическим лицом заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) может быть использовано налоговым органом при определении налоговой базы налога на недвижимость в течение пяти лет начиная с года, за который определена такая оценка, с последующей ежегодной индексацией на сложившийся индекс роста потребительских цен за соответствующий год (ч. 4 п. 3 ст. 229 Налогового кодекса). Супруги имеют равные права владения, пользования и распоряжения принадлежащим им имуществом, в связи с чем государственная регистрация возникновения права на объекты недвижимости, являющиеся совместной собственностью, может производиться в отношении каждого из супругов без выделения долей. В случае осуществления государственной регистрации права собственности указанным образом у каждого из супругов возникает объект налогообложения налогом на недвижимость. В целях исключения двойного налогообложения одного и того же объекта с 1 января 2024 г. налог на недвижимость будет исчисляться только одному из супругов, определяемому такими лицами самостоятельно (п. 16 ст. 232 Налогового кодекса). Информация о том, кто будет уплачивать налог на недвижимость в отношении объекта совместной собственности, должна быть предоставлена супругами в налоговый орган в виде уведомления. В случае непредставления такого уведомления налог на недвижимость исчисляется каждому участнику совместной собственности. Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам на праве совместной собственности (п. 17 ст. 243 Налогового кодекса). |
||
|
|
||
|
С 1 января 2024 г. расширена сфера применения физическими лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) – в перечень видов деятельности, которые вправе осуществлять физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, с уплатой единого налога, включена уборка территории от снега и льда. Увеличен размер ставок единого налога, установленный в приложении 24 к Налоговому кодексу. Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2024 г. Исчисление единого налога за январь 2024 г. производится по старым ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к Налоговому кодексу в редакции, действовавшей по 31 декабря 2023 г. |
||
|
|
||
|
С 1 января 2024 г. ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности за месяц составляет 6,5 бел. руб. Новая ставка применяется при уплате сбора за осуществление ремесленной деятельности, срок уплаты которого наступает после 31 января 2024 г. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности за январь 2024 г. по сроку 3 января 2024 г. производится по старой ставке в размере 6 бел. руб. С 1 января 2024 г. ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за каждую агроусадьбу за месяц составляет 40 бел. руб. Новая ставка применяется при уплате сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, срок уплаты которого наступает после 31 января 2024 г. Уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за январь 2024 г. по сроку 3 января 2024 г. производится за каждую агроусадьбу по старой ставке в размере 37 бел. руб. |
||
|
|
||
|
С 1 января 2024 г. не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход доходы, полученные физическим лицом от юридического лица – бывшего нанимателя, в течение трех лет после увольнения. |
||
|
|
||
|
Проиндексированы ставки транспортного налога. Вводится исчисление транспортного налога по транспортным средствам повышенной комфортности не старше трех лет, по ставкам, увеличенным в 10 раз. Перечень таких транспортных средств будет определяться Советом Министров Республики Беларусь. Данные изменения будут применяться в 2025 г. при исчислении и уплате транспортного налога за 2024 г. |
||
|
|
||
|
Наиболее существенными изменениями и дополнениями в части порядка проведения в 2024 г. камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (далее – проверка) являются следующие. Увеличен с 1 000 до 1 500 базовых величин размер превышения расходов над доходами физического лица, который является критерием для проведения последующего этапа проверки.
С 01.01.2024 уточнены способы уведомления налоговым органом проверяемого физического лица о направлении ему требования о представлении пояснений об источниках доходов и иных предусмотренных законодательством документов. Так, такое уведомление осуществляется в первую очередь одним из следующих способов: посредством направления уведомления в личный кабинет плательщика, СМС-сообщения на абонентский номер оператора сотовой связи, телефонограммы. Только при отсутствии возможности уведомления физического лица вышеперечисленными способами уведомление производится при помощи иных средств связи: телеграмма, сообщение электронной почты или др. С 01.01.2024 закрепляется право проверяемого лица, фактически не получившего требование о представлении пояснений об источниках доходов, получить такое требование даже по истечении 30-дневного срока для представления пояснений об источниках доходов. Такое право возникает при одновременном соблюдении следующих условий:
При выполнении таких условий налоговый орган вручает проверяемому лицу лично или заказным письмом с уведомлением о получении требование о представлении пояснений об источниках доходов. Такое требование считается полученным со дня его фактического получения. Срок представления пояснений об источниках доходов составляет 30 дней с момента фактического получения проверяемым лицом направленного на основании его заявления требования о представлении пояснений об источниках доходов. Однако в таком случае налоговыми органами не учитываются в качестве доходов денежные средства, переданные на хранение и (или) полученные в виде займов, указанные в пояснениях об источниках доходов, представленных по такому требованию. Исключения составляют денежные средства, переданные на хранение и (или) полученные в виде займов, полученные в безналичном порядке либо по сделкам, документально подтвержденным государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом (такие средства учитываются в качестве источников денежных средств при составлении расчета расходов и доходов). В целях создания комфортных условий взаимодействия между плательщиками и налоговыми органами посредством электронных сервисов с 01.01.2024 предусматривается возможность направления копии требования о представлении пояснений об источниках доходов вместе с копией расчета по запросу физического лица в личный кабинет плательщика. С 01.01.2024 расширен перечень документов, представление которых по истечение 30-дневного срока для представления пояснений об источниках доходов является основанием для принятия подтверждаемых такими документами доходов в качестве источников и внесение изменений в расчет расходов и доходов проверяемого лица. Так, такими документами являются документы государственных органов и (или) иных организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, подтверждающие не только полученные проверяемым лицом доходы, но и совершенные таким лицом сделки, в ходе которых получены доходы. Внесены корректировки в порядок определения расходов на строительство недвижимости, осуществляемое физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, при отсутствии акта ввода такой недвижимости в эксплуатацию и непредоставлении физическим лицом заключения о независимой оценке. Так, с 01.01.2024 размер таких расходов определяется физическим лицом самостоятельно, но их размер должен быть не менее 100 % стоимости, определенной налоговым органом для целей исчисления налога на недвижимость. С 2024 г. проверяемое лицо в случае несогласия с размером расходов на строительство недвижимости может представить заключение об оценке такой недвижимости, составленное с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений на любую дату календарного года, в котором оцениваемый объект принят в эксплуатацию. Кроме того, в целях установления единообразного подхода учета расходов, связанных со строительством объектов недвижимости, с привлечением и без привлечения застройщика или подрядчика, вводятся единые правила определения таких расходов, когда сведения о расходах, направленных на строительство, невозможно получить от застройщика или подрядчика в связи с его ликвидацией либо отсутствия у него таких сведений. Также внесены дополнения в порядок проведения дополнительной проверки, оформление результатов такой проверки. |
Налоги-2024. Налогообложение индивидуальных предпринимателей
Налоги-2024. Налогообложение юрлиц (НДС, налог на прибыль, недвижимость, земельный налог)
Налоги-2024. Иные вопросы налогообложения юрлиц
Информация предоставлена Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!
Нашли ошибку? Выделите текст с ошибкой и нажмите «Ctrl+Enter».
Утилизация неэксплуатируемых транспортных средств. Комментарий к Указу № 270 Главой государства 10 августа 2026 г. подписан Указ № 270 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 270), которым внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. № 348 «О мерах по организации сбора, хранения неэксплуатируемых транспортных средств и их последующей утилизации». В Министерстве внутренних дел разъяснили основные положения правового акта.
Указом № 270 приведены в соответствии с Жилищным кодексом Республики Беларусь и Правилами дорожного движения, утвержденными Указом Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2005 г. № 551, отдельные понятия.
К неэксплуатируемым транспортным средствам отнесены самоходные машины.
Предусмотрено наделение полномочиями на проведение работы с неэксплуатируемыми транспортными средствами работников уполномоченных организаций.
В целях оптимизации процедуры сбора и хранения неэксплуатируемых транспортных средств установлен срок (10 календарных дней) для направления исполкомами, уполномоченными организациями запросов в соответствующие организации для предоставления сведений о собственнике транспортного средства. Кроме того, предусмотрена возможность получения такой информации посредством общегосударственной автоматизированной информационной системы.
Допускается принудительное перемещение неэксплуатируемого транспортного средства на охраняемую стоянку, когда невозможно идентифицировать транспортное средство (отсутствуют регистрационные знаки и доступ к идентификационному номеру транспортного средства, установлены регистрационные знаки, выданные в иностранном государстве, и тому подобное).
Предусматривается обязанность исполкомов, уполномоченных организаций при отсутствии сведений о собственнике (владельце) неэксплуатируемого транспортного средства по причине невозможности его идентифицировать, после перемещения такого транспортного средства на охраняемую стоянку принимать меры по установлению идентификационного номера неэксплуатируемого транспортного средства, в том числе с привлечением соответствующих специалистов.
Сокращается с 30 до 10 дней срок подачи в суд по месту выявления неэксплуатируемого транспортного средства заявления о признании неэксплуатируемого транспортного средства бесхозяйным и передаче его в собственность соответствующей административно-территориальной единицы, а также заявления о взыскании затрат, связанных с принудительным перемещением и хранением этого транспортного средства, в том числе по получению доступа к идентификационному номеру неэксплуатируемого транспортного средства, включая оплату услуг специалиста в случае его привлечения, при отказе собственника (владельца) от возмещения таких затрат.
Предусмотрена возможность осуществления осмотра неэксплуатируемого транспортного средства с применением звуко- и видеозаписи без необходимости привлечения сторонних лиц.
Неэксплуатируемое транспортное средство возвращается его собственнику (владельцу) после получения его требования на основании соответствующего решения местного исполнительного и распорядительного органа.
Определены правоудостоверяющие документы, необходимые для возврата неэксплуатируемого транспортного средства, перечень лиц, кому может быть возвращено помещенное на охраняемую стоянку неэксплуатируемое транспортное средство, а также необходимый для этого срок.
Предусмотрена возможность приостановления исполкомом или уполномоченной организацией срока перемещения неэксплуатируемого транспортного средства, приведения его в надлежащее состояние или утилизации, а также срока возврата транспортного средства с охраняемой стоянки при наличии уважительных причин. Повторное приостановление указанных сроков по одному и тому же основанию не допускается.
Информация предоставлена Министерством внутренних дел Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!
Порядок возмещения убытков, связанных с содержанием общежитий. Комментарий МЖКХ Советом Министров Республики Беларусь принято постановление от 31 августа 2026 г. № 440, которым скорректировано постановление от 5 апреля 2013 г. № 269 «Об общежитиях и типовом договоре найма жилого помещения государственного жилищного фонда в общежитии». В Министерстве жилищно-коммунального хозяйства прокомментировали основные изменения.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 августа 2026 г. № 440 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 5 апреля 2013 г. № 269», в первую очередь, подготовлено в целях урегулирования возникающих на практике вопросов по механизму возмещения убытков, связанных с содержанием общежитий, относящихся к государственному жилищному фонду.
Названным постановлением Правительства конкретизированы перечень работ (услуг), по которым могут возникнуть убытки организаций-балансодержателей, подлежащие возмещению, а также источники их возмещения.
Так, убытки организаций-балансодержателей общежитий подлежат возмещению по жилым помещениям, в которых проживают:
1) работники бюджетных организаций:
- включенные в утвержденный исполкомом перечень профессий или заселенные до 1 октября 2026 г. – за счет местных бюджетов или за счет средств нанимателей (при условии их добровольного волеизъявления);
- не включенные в утвержденный исполкомом перечень профессий и заселенные после 1 октября 2026 г. – за счет средств нанимателей (при условии их добровольного волеизъявления);
2) граждане, указанные в пункте 3 статьи 188 Жилищного кодекса (инвалиды, ветераны, проживающие с несовершеннолетними детьми, уволенные в связи с ликвидацией организации либо по сокращению численности и другие), дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, а также по помещениям в общежитиях забронированных местными органами власти для временного проживания детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителе – за счет средств местных бюджетов по месту нахождения организаций-балансодержателей;
3) работники иных организаций (по ходатайству этих организаций) – за счет средств этих организаций или за счет средств нанимателей (при условии их добровольного волеизъявления).
Обращаем внимание, что возмещение убытков гражданами может быть исключительно добровольным – желание выражается в произвольной письменной форме с указанием срока, в течение которого наниматель обязуется возмещать указанные убытки.
Возмещению подлежит часть фактически понесенных расходов организаций-балансодержателей:
- по предоставлению услуги по санитарному содержанию вспомогательных помещений;
- на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования, в том числе лифтов;
- по оплате труда работников общежития (заведующий, завхоз);
- связанных с содержанием общежитий (системы охранной сигнализации, видеонаблюдения, пожарной сигнализации) и поддержанием земельных участков, на которых расположены общежития, в надлежащем санитарном и техническом состоянии (озеленение, уборка, ремонт дорожек, площадок, проездов, их обработка в зимнее время противогололедными средствами).
Конкретный порядок возмещения убытков (механизм расчетов, сроки и пр.) будет дополнительно определен постановлением МЖКХ по согласованию с Минфином.
В целях погашения убытков организаций-балансодержателей общежитий, сформированных по итогам 2025 года, а также за период с января по сентябрь 2026 г. включительно, в постановление включена норма, предусматривающая возможность возмещения таких убытков в 2026 году за счет соответствующих бюджетных и (или) внебюджетных средств государственных организаций, работники которых проживают в общежитии.
Вступление в силу нового механизма возмещения убытков предусмотрено с 1 октября 2026 г. для принятия государственными органами мер по реализации положений, предусмотренных проектом, включая утверждение перечней должностей служащих (профессий рабочих).
С учетом результатов ревизии законодательства в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 5 апреля 2013 г. № 269 включены нормы постановления Совета Министров Республики Беларусь от 13 июня 2014 г. № 573 «Об утверждении положения о порядке предоставления жилых помещений (их частей) в общежитиях, находящихся в ведении специализированных учебно-спортивных учреждений, и пользования ими» с признанием последнего утратившим силу.
Информация предоставлена Министерством жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!
Правовое регулирование сферы перевозок тяжеловесных грузов. Комментарий Минтранса Советом Министров Республики Беларусь 14 августа 2026 г. принято постановление № 413 «О порядке участия в дорожном движении тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств». В Министерстве транспорта и коммуникаций прокомментировали основные положения правового акта.
С 19 сентября 2026 г. действует порядок участия тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств в дорожном движении, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 августа 2026 г. № 413 (далее – Порядок), который заменяет нормы соответствующей Инструкции, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 25 августа 2011 г. № 50.
Действие Порядка распространяется только на тяжеловесные и (или) крупногабаритные транспортные средства (ТКТС), движение которых по автомобильным дорогам общего пользования, дорожным сооружениям на них, а также улицам населенных пунктов, входящим в маршрут движения ТКТС, допускается по специальному разрешению, выдаваемому РУП «Белдорцентр» субъектам хозяйствования в соответствии с законодательством об административных процедурах.
Нормы нового Порядка уточняют терминологию, более детально описывают действующую административную процедуру 5.21.9 по получению специальных разрешений, определяют перечень необходимых для этого документов (сведений) и сроки действия специальных разрешений, в том числе многоразовых специальных разрешений (пункт 7 Порядка). В рамках ратифицированного Соглашения Евразийского экономического союза о допустимых массах, осевых нагрузках и габаритах транспортных средств при движении по автомобильным дорогам государств – членов Евразийского экономического союза, включенным в евразийские транспортные коридоры, перечень документов дополнен СМR-накладной (в случае международной перевозки), а также уточнена форма специального разрешения в целях гармонизации с законодательством государств – членов ЕАЭС.
Форма специального разрешения (на определенное количество поездок) дополнена сведениями о типе груза. Маршрут ТКТС выделен из состава условий движения ТКТС как самостоятельное условие специального разрешения для обеспечения более точного формирования правоприменительной практики.
Примечание. Движение ТКТС без получения специального разрешения или с нарушением условий, определенных в специальном разрешении, либо с отклонением от маршрута, указанного в специальном разрешении, запрещается (абзац десятый статьи 42 Закона Республики Беларусь от 2 декабря 1994 г. № 3434-XII «Об автомобильных дорогах и дорожной деятельности» в редакции Закона Республики Беларусь от 22 июня 2026 г. № 161-3) и влечет административную ответственность для водителя и (или) грузоотправителя по статье 18.37 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Порядком уточнен и дополнен перечень грузов, допускаемых к перевозке без деления на части. В состав неделимых грузов отнесены дорожная техника, машины и оборудование для лесного хозяйства, резервуары как вид промышленной установки, любые водные и воздушные суда, грузы, объединенные (упакованные) в одну неделимую по массе грузовую единицу. Устранено ограничение в отношении автоцистерн по условию наличия в них жидких веществ, а также скоропортящихся грузов по признаку наличия маркировки и отметки в товарно-сопроводительных документах. К скоропортящимся грузам приравнены грузы, требующие соблюдения специального санитарного режима при перевозке.
Исключено требование к владельцу (пользователю) ТКТС подтверждать нецелесообразность перевозки груза меньшими партиями экономическим обоснованием. При этом, по-прежнему, сохраняется необходимость подтверждать невозможность разделения груза на меньшие партии или нецелесообразность этого разделения по причине потери потребительских свойств или риска повреждения (порчи) груза.
Порядком закреплена возможность подачи заинтересованным лицом до начала осуществления административной процедуры предварительной заявки в электронном виде при помощи программно-технических средств предприятия ПС «СУВСР» ( https://tkts.centr.by) для целей определения предварительного маршрута и расчета платы за проезд ТКТС. Маршрут может рассчитываться автоматически, а заключения владельцев транспортных коммуникаций, средств связи и электросетей – получаться в электронной форме, что в последующем, когда владелец (пользователь) ТКТС подаст весь комплект документов для осуществления административной процедуры, повлияет на сокращение срока подготовки административного решения.
Конкретизированы требования к автомобилю прикрытия, используемого при сопровождении ТКТС: его собственником (владельцем) может быть субъект хозяйствования, масса не должна превышать 3,5 т (согласно регистрационным документам), автомобиль должен быть оборудован в установленном порядке (с наличием соответствующих отметок ГАИ, дорожной полиции в регистрационных документах), проблесковым маячком оранжевого цвета, а также средствами связи и жилетами повышенной видимости по числу членов экипажа.
Перечислены обязанности водителя ТКТС, членов экипажей автомобилей прикрытия, автомобилей сопровождения, в том числе в вопросах взаимодействия между собой.
Введена обязанность владельца (пользователя) ТКТС назначить ответственное лицо за допуск ТКТС к движению по автомобильным дорогам (пункт 27 Порядка).
С учетом соблюдения требований безопасности движения допустимая скорость при сопровождении ТКТС повышена с 50 до 70 км/ч на автомобильных дорогах с 2-мя и более полосами движения в одном направлении.
Необходимость одновременного сопровождения автомобилем сопровождения и автомобилем прикрытия устанавливается РУП «Белдорцентр» и указывается в специальном разрешении.
Действующие требования к допустимым параметрам ТКТС по длине, ширине, высоте, в том числе условия, при которых сопровождение автомобилями прикрытия и (или) сопровождения обязательны, сохраняются в действующих пределах, а их корректировки носят уточняющий характер для придания нормам единообразия и удобства применения на практике.
Владельцам (пользователям) ТКТС, иным участникам перевозки негабаритных и тяжеловесных грузов необходимо соблюдать нормы Порядка с 19 сентября 2026 г.
Информация предоставлена Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!
Развитие торговли, общепита и бытового обслуживания на селе. Комментарий к Указу № 277 Указ Президента Республики Беларусь от 20 августа 2026 г. № 277 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания на территории сельской местности и малых городских поселений» (далее – Указ № 227) издан в целях создания дополнительных условий для развития торговли, общественного питания и бытового обслуживания на территории сельской местности и малых городских поселений.
Так, Указом № 277 установлены особенности налогообложения:
- при осуществлении розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания и оказании бытовых услуг юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории сельской местности (далее – деятельность на территории сельской местности);
- при осуществлении общественного питания в объектах общественного питания и оказании бытовых услуг микроорганизациями и индивидуальными предпринимателями на территории малых городских поселений (далее – деятельность на территории малых городских поселений).
Справочно. Микроорганизацией для целей Указа № 277 признается юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек.
В отношении указанной деятельности в порядке и на условиях, определенных в Указе № 277, с 1 января 2027 г. будут предоставляться льготы по:
- налогу на прибыль (уменьшение в два раза ставки этого налога, установленной пунктом 1 статьи 184 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении прибыли от реализации товаров (работ, услуг), полученной от осуществления деятельности на территории сельской местности и деятельности на территории малых городских поселений);
- подоходному налогу с физических лиц (уменьшение в два раза ставки этого налога, установленной в пункте 3 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении доходов, полученных от осуществления деятельности на территории сельской местности и деятельности на территории малых городских поселений);
- налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (освобождение от указанных платежей в отношении соответственно капитальных строений, являющихся торговыми объектами, объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания, и земельных участков, на которых такие объекты расположены, в том квартале, в котором в этих объектах (их частях) осуществляется соответствующая деятельность).
Перечни населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся для целей Указа № 277 к территории сельской местности и территории малых городских поселений, определяются согласно этому Указу решениями областных Советов депутатов.
В настоящее время аналогичные льготы при осуществлении деятельности на территории сельской местности и деятельности на территории малых городских поселений предоставляются в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ № 345).
Указ № 345 утратит силу с 1 января 2027 г. одновременно с вступлением в силу Указа № 277.
При этом перечень и содержание перечисленных льгот не изменятся. Останется прежним и срок их действия – до 1 января 2029 г.
В то же время Указом № 277 актуализирован подход к определению территории сельской местности и территории малых городских поселений. Так, при применении установленных Указом № 277 критериев среднегодовой численности населения для целей отнесения населенных пунктов к соответствующей местности областные Советы депутатов должны будут руководствоваться официальной статистической информацией за 2025 г.
Таким образом, во исполнение Указа № 277 областными Советами депутатов до 31 декабря 2026 г. будут определены новые перечни населенных пунктов и территорий, относящихся к территории сельской местности и территории малых городских поселений, с учетом скорректированных подходов. Перечни, установленные решениями местных Советов депутатов, принятыми в развитие Указа № 345, с 1 января 2027 г. применяться не будут.
Обращаем также внимание, что налоговые льготы и льготы по арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, установленные Указом № 345 и Указом № 277, не распространяются на осуществляемые на территории сельской местности и территории малых городских поселений:
- розничную торговлю автомобильным топливом, механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полупркицепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
МНС – об отсутствии вычета ввозного НДС у коммерческой организации, созданной ИП В Министерстве по налогам и сборам (МНС) рассмотрен запрос о возможности принятия к вычету сумм ввозного налога на добавленную стоимость (НДС) коммерческой организацией, созданной индивидуальным предпринимателем (ИП) в порядке, определенном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, являющимся приложением к Закону Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Положение), и сообщается следующее.
Пример.
В январе 2026 года ИП ввезен товар с территории Российской Федерации. ИП создал 12.02.2026 коммерческую организацию, которая применяет общий порядок налогообложения с уплатой НДС. Товар, ввезенный ИП в январе 2026 года, передан организации по передаточному акту по покупной стоимости (без увеличения стоимости товара на сумму ввозного НДС).
Ситуация 1. В срок, установленный частью первой пункта 22 Положения (до 12.02.2026), ИП представил за январь 2026 года налоговую декларацию (расчет) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза (далее – декларация по ввозному НДС).
Коммерческая организация по товару, полученному в феврале 2026 года от ИП по передаточному акту, 20.02.2026 представила заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление), уплатила сумму ввозного НДС в бюджет, направила на Портал электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ).
Ситуация 2. В срок, установленный частью первой пункта 22 Положения (до 12.02.2026), ИП не представил за январь 2026 года декларацию по ввозному НДС.
Коммерческая организация по товару, полученному в феврале 2026 года от ИП по передаточному акту, 20.02.2026 представила декларацию по ввозному НДС за январь 2026 года, заявление, уплатила сумму ввозного НДС в бюджет, направила на Портал ЭСЧФ.
Позиция МНС: сумма ввозного НДС, уплаченная организацией в бюджет по товарам, ввезенным ИП, не подлежит вычету у организации исходя из следующих оснований.
Согласно пунктам 10 и 22 Положения:
- права и обязанности ИП, возникшие в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (включая связанные с исполнением налоговых обязательств), переходят к созданной им коммерческой организации с даты ее государственной регистрации (далее – дата регистрации коммерческой организации) в полном объеме на тех же условиях в соответствии с передаточным актом;
- при создании коммерческой организации ИП обязан не позднее даты, предшествующей дате регистрации коммерческой организации, представить налоговую декларацию (расчет) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления;
- налоговое обязательство ИП исполняется созданной им коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации коммерческой организации.
Вместе с тем, в силу пункта 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее – Протокол № 18), плательщик при импорте товара на территорию одного государства – члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с территории другого государства – члена ЕАЭС обязан представить соответствующую налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, с одновременным представлением, в частности:
- заявления;
- документов, подтверждающих уплату косвенных налогов по импортированным товарам.
Из норм Протокола № 18 следует обязанность плательщика уплатить ввозной НДС не позднее даты представления декларации по ввозному НДС, а заявление представить одновременно с такой декларацией. Эти нормы имеют приоритет по отношению к нормам национального законодательства, в том числе Положения (статья 5 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК).
Иными словами, по объекту налогообложения НДС (ввоз товара), возникшему у ИП, обязанности по представлению декларации по ввозному НДС и заявления, по уплате в бюджет ввозного НДС в силу норм Протокола № 18 должны исполняться ИП.
Справочно. Непредставление ИП налоговой декларации по ввозному НДС в срок, установленный частью первой пункта 22 Положения (не позднее даты, предшествующей дате регистрации коммерческой организации), влечет также нарушение требований Положения.
Уплаченные ИП суммы ввозного НДС при ввозе им товаров подлежат отнесению на увеличение стоимости ввезенных товаров (пункт 14 статьи 132 НК). Соответственно, ИП по передаточному акту должен передавать созданной им коммерческой организации товар по стоимости, увеличенной на сумму НДС, о чем было разъяснено письмом МНС от 18.11.2024 № 2-1-13/03280 «Об НДС у коммерческой организации, созданной ИП».
Право на налоговый вычет ввозного НДС, равно как и обязанность его отнесения на увеличение стоимости товара, являются частью единого механизма взимания НДС для конкретного плательщика. То есть, в случае неисполнения такой обязанности ИП, она подлежит исполнению коммерческой организацией.
Справочно. Обязательства ИП, не прекратившиеся на дату регистрации коммерческой организации, переходят к этой организации независимо от указания на них в передаточном акте (пункт 10 Положения).
В таком случае невозможен переход права на вычет ввозного НДС к коммерческой организации, если такое право его вычета отсутствовало у ИП. Коммерческая организация не может получить и реализовать больше прав, чем было у ИП в условиях отсутствия права на вычет ввозного НДС у ИП.
По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь