Ru En

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь

основной государственный информационный ресурс в области права и правовой информатизации

Поиск

Ru En

Версия для печати

Главная / Новости / Общественно-политические

03.03.2025

Учитываются ли страховые выплаты при расчете налога на сверхдоходы, рассказали в МНС

Министерство по налогам и сборам разъяснило применение ставки 25 % к доходам в виде страхового возмещения и страхового взноса, сообщили БЕЛТА в МНС.

МНС

В Налоговом кодексе с 1 января 2024 года введены нормы налогообложения так называемых сверхдоходов по ставке 25 %. Это совокупность доходов, которые получили граждане от источников в Беларуси по трем основаниям: по трудовому договору, в виде дивидендов и по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности. Словом, анализируются только три вида доходов. Их общая сумма должна за год превысить Br200 тыс.

Согласно п. 1 ст. 817 Гражданского кодекса страхование осуществляется в добровольном порядке на основании договоров. По договору личного страхования страховщик обязуется за обусловленный договором страховой взнос (страховую премию) выплачивать единовременно или периодически страховое обеспечение в пределах обусловленной договором суммы в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или иного застрахованного лица либо достижения ими определенного возраста или наступления в их жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Таким образом, предметом договора личного страхования является не выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности, а страховая защита имущественных интересов.

В связи с этим ставка подоходного налога в размере 25 % не распространяется на начисленные физическому лицу в течение 2024 года белорусской страховой организацией доходы в виде страхового возмещения и (или) страхового обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительной пенсии, независимо от срока, на который такие договоры заключались, и того, кем (налоговым агентом, физическим лицом, заключившим договор, иным лицом) осуществлялась уплата взносов по этим договорам.

Также ставка 25 % не распространяется на страховые взносы, уплаченные физическим лицом по договору добровольного страхования и возвращенные ему в связи с досрочным расторжением такого договора.

В отношении доходов, получаемых работниками от нанимателей в виде оплаты страховых услуг, согласно ст. 7 Трудового кодекса источниками правового регулирования трудовых и связанных с ними отношений в организации являются акты законодательства о труде, коллективные договоры, соглашения и иные локальные правовые акты, заключенные и принятые в соответствии с законодательством, трудовые договоры. Таким образом, при наличии трудовых отношений между организацией-нанимателем и физическим лицом-работником доходы, начисляемые такому работнику как в соответствии с трудовым договором, так и с принятым в установленном порядке локальным правовым актом (коллективным договором, соглашением), относятся к доходам в рамках трудовых отношений.

Соответственно, доходы в виде оплаты нанимателем в пользу работников страховых услуг страховых организаций Беларуси по договорам добровольного страхования относятся к доходам, начисленным в рамках трудовых отношений, и подлежат включению в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 %.

По информации БЕЛТА
(фото – Pravo.by)

Теги: МНС, налоги

МНС разъяснило нюансы налогообложения доходов физических лиц по ставке 25 %

Министерство по налогам и сборам разъяснило нюансы налогообложения доходов физических лиц по ставке 25 %. Об этом сообщили БЕЛТА в МНС.

При рассмотрении вопроса об определении размера совокупного дохода за 2024 год в виде доходов по трудовым договорам, дивидендам, доходам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности, для целей налогообложения таких доходов по ставке 25 % используются начисленные за 2024 год доходы, а не фактически выплаченные в течение года. «Такой подход следует из порядка определения налоговой базы подоходного налога, который основан на принципе ведения учета, в котором первичным является действие, связанное с начислением дохода, а вторичным – исчисление подоходного налога и фактическая выплата его получателю», – отметили в ведомстве.

В соответствии с положениями статьи 199 Налогового кодекса налоговая база подоходного налога представляет собой денежное выражение начисленных физическому лицу доходов как в денежной, так и натуральной форме в совокупности за каждый месяц календарного года.

Таким образом, при определении налоговой базы подоходного налога за месяц используются начисленные физическому лицу за конкретный месяц доходы (а не фактически выплаченные), включая доходы прошлого и будущего периодов (например, доходы прошлых периодов в виде оплаченных больничных листов или доходы будущих периодов в виде оплаченных отпусков).

Аналогичный принцип применяется при определении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25 %, в отношении доходов физических лиц, начисленных за 2024 год в сумме, превышающей Br200 тыс. Согласно данному принципу в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 %, включаются начисленные за 2024 год доходы в виде доходов по трудовым договорам, дивидендам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности. Дата фактической выплаты таких доходов не влияет на принятие решения о включении (не включении) в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 %.

Например, начисленные в 2023 году дивиденды, которые фактически были выплачены только в течение 2024 года, не включаются в совокупность начисленных за 2024 год доходов, облагаемых по ставке 25 %. При этом начисленные в 2024 году дивиденды, которые фактически будут выплачены только в течение 2025 года, включаются в совокупность начисленных за 2024 год доходов, облагаемых по ставке 25 %.

Аналогичные подходы применяются к доходам в рамках трудовых отношений, где начисленная заработная плата и иные выплаты за декабрь 2024 года включаются в совокупность доходов, начисленных за 2024 год, несмотря на то, что фактическая выплата таких доходов была произведена только в январе 2025 года.

Следуя этому принципу, при определении суммы подоходного налога по ставке 25 %, подлежащего доплате физическим лицом в бюджет, налоговым органом производится зачет суммы исчисленного налоговым агентом подоходного налога с дохода, начисленного за 2024 год, а не суммы подоходного налога, перечисленной в бюджет в результате фактической выплаты такого дохода физическому лицу.

По информации БЕЛТА

Осталось меньше двух недель: МНС напоминает подать декларацию о доходах не позднее 31 марта

Министерство по налогам и сборам напоминает, что 31 марта 2025 года заканчивается срок представления гражданами налоговых деклараций за 2024 год, сообщили БЕЛТА в МНС.

С 1 января 2025 года в Беларуси проходит кампания по декларированию физическими лицами доходов за 2024-й. Представить декларацию (расчет) о доходах, полученных в 2024-м, физическим лицам необходимо не позднее 31 марта 2025 года.

Налоговые декларации должны подать граждане, получившие доходы из-за границы, от продажи имущества, иные доходы, исчисление налога по которым выполняется налоговым органом. В этом году такая обязанность есть и у граждан, чей доход за 2024 год превысил Br200 тыс. В эту цифру входит совокупность доходов по трудовым, гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности, дивидендов, облагаемых по ставке 13 %.

Более подробная информация о налогообложении доходов свыше Br200 тыс., о порядке представления налоговой декларации и уплате подоходного налога размещена на официальном сайте в разделе «Актуальное / Доходы свыше 200 000 рублей, облагаемые по ставке 25 %».

Кроме того, в срок не позднее 1 апреля 2025 года налоговые агенты обязаны предоставить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2024 год по установленной форме. Сведения представляются в отношении доходов каждого физического лица, признаваемых объектами налогообложения, облагаемых по различным ставкам, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога.

Более подробная информация о порядке и способах предоставления сведений размещена на официальном сайте в разделе «Актуальное / Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2024 год».

По информации БЕЛТА

Парламентарии актуализировали модельный Налоговый кодекс для стран СНГ

В Таврическом дворце в Санкт-Петербурге состоялось заседание Постоянной комиссии Межпарламентской ассамблеи СНГ по экономике и финансам. Об этом БЕЛТА сообщили в МПА СНГ.

Участники встречи одобрили проекты глав «Налог на имущество», «Земельный налог» и «Транспортный налог» специальной части модельного Налогового кодекса для государств СНГ. Разработчиками были учтены национальные особенности государств Содружества в сфере налогообложения. Правовое сближение налоговых систем и механизмов их реализации позволит создать благоприятные условия для бизнеса и развития общего внутреннего рынка.

«При работе над документами поступало очень много предложений и комментариев, что говорит об актуальности и востребованности проекта. Мы старались, чтобы он не только отвечал современным запросам, но и был нацелен на будущее, так как сфера налогообложения стремительно развивается», – отметил заместитель председателя Комитета Совета Федерации Федерального собрания Российской Федерации по бюджету и финансовым рынкам Андрей Епишин.

Одобренные главы модельного Налогового кодекса будут представлены на заседании Совета МПА СНГ.

На заседании представили информацию о работе над проектом модельного закона «О стандартизации» в новой редакции. Закон направлен на устойчивое развитие экономик государств СНГ, повышение качества жизни населения через безопасную продукцию и минимизацию экологического воздействия. Он также будет способствовать развитию научно-производственной кооперации и укреплению конкурентных позиций на мировых рынках.

Парламентарии также рассмотрели проект модельного закона «О лицензировании». Принятие модельного закона позволит выработать единые подходы к правовому регулированию лицензирования в государствах СНГ, обеспечить информационную открытость, эффективное расходование средств, развитие конкуренции, а также противодействовать недобросовестным практикам в сфере лицензирования и установить ответственность за нарушения в данной сфере.

Парламентариям и экспертам рассказали, как используются модельные законодательные акты, разработанные комиссией, в законодательстве Российской Федерации.

Участников встречи проинформировали о деятельности рабочей группы МПА СНГ по подготовке модельного закона «О платформенной занятости». В новой версии документа убрали раздел о самозанятых, обязали платформы взаимодействовать с государством по вопросам работы трудовых мигрантов, разработчики уточнили права работников на отдых, достойную зарплату и социальные гарантии по национальному законодательству.

По информации БЕЛТА

Кому нужно декларировать доходы и каким способом подать отчет в налоговую

Декларации нужно подать до 31 марта, дедлайн по уплате подоходного налога в этом году – 2 июня.

Кто считается налоговым резидентом

Уточним: Беларусь, как и многие страны мира, следует принципу налогообложения доходов у источника выплаты. То есть налоговый агент (это любая организация, выплачивающая зарплату) сам удерживает налоги. Поэтому большинству физлиц предоставлять декларацию не нужно. Совсем другое дело, если вы получили доход напрямую от других физлиц либо из-за границы.

– Если иностранец находился на территории Беларуси более 183 дней в календарном году, то он признается налоговым резидентом и отчитывается по своим доходам, – объясняет начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрей Ковалевский. – Если же человек находился за пределами страны более чем 183 дня – например, жил в России, – отчитываться не нужно.

Еще нюанс: если человек не жил ни в одном государстве 183 дня, но у него белорусское гражданство, то он признается налоговым резидентом нашей страны.

Такая ситуация может возникнуть, если гражданин Беларуси проживал в разных странах мира по несколько месяцев. Ему необходимо задекларировать все полученные доходы.

Какие доходы нужно декларировать

Отчитаться необходимо о любых видах доходов, полученных от источников за пределами нашей страны: будь то зарплата, выигрыш в иностранном онлайн-казино или денежные переводы от друзей. Андрей Ковалевский дополняет:

– Если перевод получен от близкого родственника (в их числе родители, дети, родные братья, сестры, дедушки, бабушки, внуки, а также близкие родственники супруга), он не облагается налогом независимо от суммы. Если же говорим о подарках от других лиц, то все, что больше 10 431 рубля, подлежит декларированию. Кстати, это касается подарков, полученных не только из-за границы, но и в Беларуси.

Люди, которые продали имущество, тоже должны заполнить декларацию. Но есть льготы. Например, без уплаты налога в течение пяти лет можно продать одну квартиру, один жилой дом, один земельный участок, один гараж. А вот если в течение пяти лет продать две и более квартиры, в отношении второй и последующих продаж необходимо предоставить налоговую декларацию. Также без уплаты налога можно продать одну легковую машину в год.

А вот при продаже грузовика или автобуса заполнять декларацию нужно. Отчет представляют и те, кто продал любое другое недвижимое имущество, например торговые, офисные и административные помещения.

Сверхдоход – это сколько

Налоговым резидентам, чей доход в 2024-м превысил 200 тысяч рублей, впервые нужно будет заполнить декларацию. Речь о доходах, которые получены от источников в Беларуси по трем основаниям: по трудовым договорам; в виде дивидендов; по гражданско-правовому договору, предмет которого – выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности. Налогом по ставке 25 процентов будет облагаться не вся сумма, а только превышающая 200 тысяч.

– Например, человек за год получил зарплату и дивиденды в сумме 300 тысяч рублей. Соответственно, налог будет пересчитан со 100 тысяч, – поясняет Андрей Ковалевский.

Как подать декларацию

Первый способ подачи отчета: лично обратиться в налоговый орган (независимо от места жительства) с заполненной декларацией. Второй вариант: передать документ через доверенное лицо. Третий способ: направить декларацию по почте. И, наконец, самый удобный вариант: личный кабинет плательщика на сайте налоговых органов.

– Около 90 процентов граждан подают декларации в электронном виде, – говорит Андрей Ковалевский. – Налоговые органы предварительно заполняют документы для плательщиков, которые подают их в электронном виде через личный кабинет. Физлицу остается только проверить правильность данных, дополнить их. Если, к примеру, перевод был от близкого родственника, а налоговый орган не располагал такими данными, удалить эти сведения.

Регистрация в личном кабинете проста: это можно сделать через межбанковскую систему идентификации или через сведения мобильных операторов (но при условии, что номер зарегистрирован на вас и у оператора есть ваш актуальный адрес, паспортные данные).

Можно также обратиться в налоговый орган с паспортом – вам на месте выдадут пароль от личного кабинета. Только его потом стоит поменять для безопасности.

Как уплатить подоходный налог

На основании декларации специалисты рассчитают сумму налога и до 1 мая направят извещение. Сумма автоматически загружается в ЕРИП: можно уплатить налог, воспользовавшись инфокиоском, мобильным приложением или интернет-банкингом. Еще вариант – обратиться в отделение банка или на почту.

ВАЖНО

Физлиц, которые не подадут декларацию, могут привлечь к административной ответственности. Размер штрафа зависит от количества месяцев опоздания и может достигать 10 базовых величин (420 рублей).

За неуплату подоходного налога также предусмотрена административная ответственность. Штраф в размере 15 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее половины базовой величины (21 рубль), назначат тем, кто совершил правонарушение «по неосторожности». А вот штраф в 40 процентов от неуплаченной суммы налога получат граждане, что игнорировали закон умышленно.

В ТЕМУ

Напомним, некоторые страны расторгли соглашение с Беларусью об избежании двойного налогообложения. В частности, денонсировала его Литва: документ прекратит действие с 1 января 2026 года. На что это повлияет?

– Соглашения заключены не со всеми странами и могут расторгаться в одностороннем порядке, – уточняет Андрей Ковалевский. – Но уплаченные за границей налоги все равно учтут в Беларуси. В налоговом законодательстве прописано: подоходный налог, удержанный с доходов в иностранном государстве, всегда подлежит зачету. Однако нужно подтверждение налоговой службы с той стороны.

Христина Скуратович, « СБ. Беларусь сегодня», 22 февраля 2025 г.

Трансляция вебинара «Новации налогового законодательства для граждан» на YouTube-канале НЦЗПИ