10.01.2025
Узнали, кому и сколько надо будет уплатить налогов в этом году
В Беларуси в прошлом году произошли некоторые изменения в порядке налогообложения. Скорректированы ставки подоходного налога и налога на прибыль. Кроме того, с 2024-го введен единый имущественный платеж. В 2025 году также произошел ряд изменений. Узнали о самых значимых.
Привести в соответствие
Для начала отметим, что традиционно изменения вносятся в связи с необходимостью приведения Налогового кодекса в соответствие с законодательными актами, которые были приняты в течение года. Также необходимо адаптировать ставки налогов к происходящим инфляционным и иным процессам. Налоговая политика на 2025-й финансовый год направлена на обеспечение устойчивого исполнения бюджета для выполнения предусмотренных расходных обязательств. Для консолидации доходов бюджета планируется реализация ряда базовых мероприятий.
– Произошла индексация на прогнозный параметр инфляции (105 процентов) ставок налогов, установленных в рублях: подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах, налог на недвижимость – изменение расчетной стоимости 1 квадратного метра, транспортный налог, – а вычетов и льгот по подоходному налогу – на темп роста номинальной зарплаты (110,4 процента), – сообщила член Постоянной комиссии Палаты представителей по бюджету и финансам Наталья Кулешова. – Кроме того, произошло увеличение на 11,9 процента ставок акцизов на сигареты первой ценовой группы с учетом международных обязательств. Ставки акцизов на автомобильное топливо сохранились без индексации.
В качестве нового объекта налогообложения акцизами появляются безалкогольные энергетические напитки. Ставка составит 50 копеек за литр готовой продукции. Мера предложена в рамках поэтапного расширения подакцизной продукции. Ее вступление в силу предусмотрено с 1 января 2026 года, чтобы плательщики смогли адаптироваться к изменениям. Кроме того, пересмотрены действующие льготы для субъектов хозяйствования с целью отмены неэффективных и неиспользуемых.
В частности, предлагается поэтапная отмена льготных ставок 6 процентов с 2026 года и 0 процентов с 2028 года по налогу на прибыль, установленных в отношении дивидендов.
– Отменяется льгота по подоходному налогу по доходам, полученным физическими лицами от продажи долей в уставном фонде белорусских организаций и акций белорусских организаций. Также вносятся дополнительные ограничения по применению инвестиционного вычета в целях обеспечения его направленности на обновление основных средств. Инвестиционный вычет будет применяться только коммерческими организациями по зданиям и сооружениям, используемым исключительно в производственной деятельности. Применение инвестиционного вычета бюджетными организациями, общественными и религиозными объединениями и иными некоммерческими организациями исключается в связи с отсутствием производственной деятельности. Эти подходы глубоко и всесторонне обсуждены депутатами с привлечением широкого круга заинтересованных органов государственного управления, – заверила Наталья Кулешова.
В ногу со временем
Еще одно новшество касается закрепления на постоянной основе или продления срока действия мер налоговой политики по бюджетной консолидации, которые были приняты в предыдущие годы. Напомним, такие меры принимались для адаптации экономики к работе в условиях пандемии и санкций.
– В частности, останется увеличенная ставка налога на прибыль до 25 процентов при превышении налогооблагаемой базы 25 миллионов рублей. В обиходе так называемый налог на сверхдоходы и затрагивает тех белорусов, которые зарабатывают свыше названного критерия. Для всех остальных ставка сохраняется на уровне 13 процентов, – сообщил первый заместитель Министра финансов Дмитрий Кийко.
Кроме того, на постоянной основе закрепляется ставка налога на прибыль в размере 30 процентов для операторов сотовой подвижной электросвязи и коммерческих микрофинансовых организаций. Продлевается срок действия ставки 13 процентов по подоходному налогу в отношении доходов физических лиц, полученных по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий до 1 января 2028 года. Также увеличивается ставка налога на доходы по дивидендам, получателями которых являются иностранные организации, с 15 до 25 процентов. Сохраняется и ставка транспортного налога по люксовым автомобилям, увеличенная в десять раз. В 2025 году дополнительные поступления доходов в консолидированный бюджет от ранее введенных мер налоговой политики оцениваются в сумме 386,4 миллиона рублей.
В Налоговый кодекс Беларуси с 2025 года внесена новая статья «Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных по операциям с цифровыми знаками (токенами)». Доходами признаются любые виды средств, полученные от таких операций, в том числе от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги. По налогу на прибыль для резидентов ПВТ предусмотрена ставка в размере 9 процентов. Для субъектов, не являющихся резидентами ПВТ, будет применяться общеустановленная ставка 20 процентов, а при превышении валовой прибыли 25 миллионов рублей – 25 процентов. Не нужно будет платить подоходный налог с физических лиц, если доходы получены по операциям с токенами, созданными резидентами Парка высоких технологий и (или) через резидентов ПВТ, по операциям с токенами, совершенным через резидентов ПВТ. Также объектом налогообложения не будут считаться доходы от деятельности по майнингу, от обмена токенов на иные токены (кроме незаконной и запрещенной деятельности) и если токены получены в результате дарения или в виде наследства от физических лиц.
Также изменения коснулись иностранных организаций. Для дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, которые состоят на учете в налоговом органе, с 2025 года изменился порядок администрирования в части возврата налога на добавленную стоимость. Вместо территориальных инспекций такие организации должны были предоставлять документы для возврата НДС в инспекцию МНС по Минску.
– Также упраздняется постановка на учет иностранных организаций на основании договоров, предусматривающих выполнение работ и оказание услуг на территории Беларуси. Такие изменения произошли в связи со вступлением в силу новой редакции Гражданского кодекса. Начиная с 19 ноября 2024 года действует шестимесячный переходный период. Это предусмотрено для того, чтобы такие организации смогли привести в соответствие документы. В течение шестимесячного срока они могут продолжить осуществлять хозяйственную деятельность на прежних условиях. Но с 19 мая иностранное юридическое лицо, которое состоит на учете в налоговых органах и осуществляет деятельность через постоянное представительство, должно будет либо открыть филиал, либо создать юридическое лицо, либо войти в состав организации на территории Беларуси, либо прекратить деятельность в порядке, установленном законодательством, – пояснила заместитель Министра по налогам и сборам Светлана Еськова.
Социальный вектор
Приятный бонус для всех категорий плательщиков – это меры социального и стимулирующего характера, регламентированные Налоговым кодексом. Среди них – продление действия налоговых льгот по налогу на прибыль, земельному налогу и арендной плате за землю для организаций, использующих труд инвалидов, на три года и налогу на прибыль, налогу на доходы и подоходному налогу по инвестиционным фондам на пять лет.
– Вводится возможность учитывать при налогообложении расходы по доставке работников до места работы и обратно в составе прочих затрат, – рассказала депутат Наталья Кулешова. – Также расширяются возможности применения стандартного налогового вычета, установленного для молодых специалистов. И еще одна значимая новация. Для многодетных семей предусмотрено снятие ограничения в виде одной квартиры при применении имущественного налогового вычета. При этом право на получение льготы по подоходному налогу будет только в отношении жилья, которое строится с привлечением льготного кредита или одноразовой субсидии.
– Кроме того, изменениями налогового законодательства предусмотрено распространение льготы по единому налогу с индивидуальных предпринимателей в виде снижения установленных ставок на 20 процентов для плательщиков – родителей, воспитывающих детей-инвалидов старше 18 лет, которые имеют I или II группу инвалидности, – добавила депутат.
Владислав Сычевич, «
Рэспубліка», 10 января 2025 г.
Что делать, если вовремя не подал декларацию о доходах? Разъяснили в МНС
Что делать физическим лицам, которые вовремя не подали декларацию о доходах, рассказали
БЕЛТА в Министерстве по налогам и сборам (МНС).
«31 марта 2025 года закончился срок предоставления физическими лицами налоговых деклараций за 2024 год. Лицам, не представившим налоговую декларацию вовремя, необходимо самостоятельно подать ее до наступления срока уплаты подоходного налога, а именно не позднее 2 июня 2025 года. После 2 июня 2025 года подоходный налог будет предъявляться физическим лицам к уплате на основании акта камеральной проверки, с начислением пени и привлечением к административной ответственности», – отметили в МНС.
В ведомстве обратили внимание, что в текущем году впервые производится представление налоговой декларации физическими лицами, чей совокупный доход за 2024 год (доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности, дивиденды) превысил Br200 тыс.
Если в представленной декларации указаны неполные или ошибочные сведения, можно подать до срока уплаты налога уточненную декларацию, в которой необходимо отразить правильные сведения о полученных доходах.
По информации
БЕЛТА
МНС о необходимости представления в налоговые органы информации о выполненных автомобильных перевозках пассажиров
Министерство по налогам и сборам напоминает, что не позднее 21 апреля 2025 г. в соответствующие инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску диспетчерами автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении, включая автомобили-такси, владельцами электронных информационных систем, а также автомобильными перевозчиками, самостоятельно выполняющими прием и передачу заказов на выполнение автомобильных перевозок пассажиров должна быть представлена информация о выполненных автомобильных перевозках пассажиров.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии со статьей 24.11 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов в случаях, когда обязанность их представления предусмотрена законодательными актами, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения, влечет наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 25 января 2024 г. № 32 «Об автомобильных перевозках пассажиров» основаниями для приостановления нахождения сведений в государственном информационном ресурсе «Реестр автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении» в отношении субъектов хозяйствования (на срок до 3 месяцев) являются:
-
непредставление в налоговые органы информации о выполненных автомобильных перевозках пассажиров в нерегулярном сообщении;
-
неоднократное (два раза и более в течение 12 месяцев подряд) представление в налоговые органы недостоверной информации о выполненных автомобильных перевозках пассажиров в нерегулярном сообщении.
Информация о порядке заполнения приложений 5-1, 6, 7 к Правилам автомобильных перевозок пассажиров, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2008 г. № 972, размещена в разделе «Разъяснения и комментарии» и доступна по
ссылке.
По сообщению
официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Особенности представления налоговых деклараций (расчетов) индивидуальным предпринимателем при создании им коммерческой организации
Индивидуальный предприниматель при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», далее – Положение), обязан не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления. На титульном листе в строке «В связи с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом» проставляется знак «X».
Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР).
1. Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога с физических лиц представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (далее – декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.
Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:
15 апреля 2025 г. – налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляются им за 1 квартал 2025 г. (за период с 1 января 2025 г. по 31 марта 2025 г.) и за 2 квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по дату представления декларации (14 апреля 2025 г.)) с указанием сроков уплаты – не позднее 22 июля 2025 г.;
15 мая 2025 г. – налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляется им за 2 квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по дату представления декларации (14 мая 2025 г.)) с указанием срока уплаты – не позднее 22 июля 2025 г.
При представлении налоговой декларации (расчета) индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в статьях 210 и 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) (социальный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет), при соблюдении условий их применения.
2. Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.
Например, индивидуальным предпринимателем создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 15 мая 2025 г.
При этом 1 апреля 2025 г. индивидуальным предпринимателем представлена налоговая декларация по единому налогу за 2 квартал 2025 г., исчислен к уплате налог по срокам: 1 апреля, 2 мая и 2 июня 2025 г.
В рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 14 мая 2025 г. представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (30 дней), втором (14 дней) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах 2 квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за 1 квартал 2025 года и (или) 2 квартал 2025 года - исчислить доплату единого налога.
Таким образом, налоговое обязательство за апрель по сроку уплаты 1 апреля 2025 г. не пересчитывается, за май и за июнь – пересчитывается путем определения в порядке, установленном пунктом 2 статьи 344 Кодекса, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за 1 квартал 2025 г. и (или) 2 квартал 2025 г. указывается срок – не позднее 22 июля 2025 г.
3. Индивидуальным предпринимателям, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физическим лицам, необходимо учитывать следующее.
Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям статьи 216 Кодекса.
Индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.
Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:
15 апреля 2025 г. – налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются им за 1 квартал 2025 г. (за период с 1 января 2025 г. по 31 марта 2024 г.) и за 2 квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по дату представления декларации (14 апреля 2025 г.));
15 мая 2025 г. – налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за 2 квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по дату представления декларации (14 мая 2025 г.)).
При обнаружении в налоговой декларации неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в декларацию и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (далее – уточненные декларации).
При возникновении обстоятельств, с которыми связано представление уточненной декларации за период деятельности индивидуального предпринимателя, исключенного из ЕГР, такая декларация представляется созданной этим индивидуальным предпринимателем коммерческой организацией в порядке, установленном пунктом 6 статьи 40 Кодекса. При этом декларация должна быть удостоверена ключом электронной цифровой подписи законного или уполномоченного представителя этой коммерческой организации.
По сообщению
официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога с физлиц об изменении формы налоговой декларации на 2025 год
МНС информирует индивидуальных предпринимателей-плательщиков подоходного налога с физических лиц, что постановлением Министерства по налогам и сборам от 31.01.2025 № 4 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» (далее – постановление)
в форму налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (приложение 6 к постановлению) внесены изменения.
Так, на титульном листе форма дополнена признаком представления налоговой декларации (расчета) – «В связи с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом».
В связи с корректировкой условий применения ставки подоходного налога с физических лиц в размере 30 процентов, форма дополнена признаком применения в текущем налоговом периоде повышенной ставки – «В текущем налоговом периоде применяется ставка 30 % (пометить Х)».
Указанный признак в налоговой декларации проставляется индивидуальными предпринимателями, получающими доходы в 2025 году от осуществления предпринимательской деятельности в 2024 году (при условии, что в 2024 году доходы превысили 500 000 белорусских рублей).
Также раздел II налоговой декларации изложен в новой редакции.
Соответствующие изменения внесены в порядок заполнения этой налоговой декларации.
По новой форме налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) представляется начиная с первого квартала 2025 года.
По сообщению
официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
МНС разъяснило нюансы налогообложения доходов физических лиц по ставке 25 %
Министерство по налогам и сборам разъяснило нюансы налогообложения доходов физических лиц по ставке 25 %. Об этом сообщили
БЕЛТА в МНС.
При рассмотрении вопроса об определении размера совокупного дохода за 2024 год в виде доходов по трудовым договорам, дивидендам, доходам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности, для целей налогообложения таких доходов по ставке 25 % используются начисленные за 2024 год доходы, а не фактически выплаченные в течение года. «Такой подход следует из порядка определения налоговой базы подоходного налога, который основан на принципе ведения учета, в котором первичным является действие, связанное с начислением дохода, а вторичным – исчисление подоходного налога и фактическая выплата его получателю», – отметили в ведомстве.
В соответствии с положениями статьи 199
Налогового кодекса налоговая база подоходного налога представляет собой денежное выражение начисленных физическому лицу доходов как в денежной, так и натуральной форме в совокупности за каждый месяц календарного года.
Таким образом, при определении налоговой базы подоходного налога за месяц используются начисленные физическому лицу за конкретный месяц доходы (а не фактически выплаченные), включая доходы прошлого и будущего периодов (например, доходы прошлых периодов в виде оплаченных больничных листов или доходы будущих периодов в виде оплаченных отпусков).
Аналогичный принцип применяется при определении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25 %, в отношении доходов физических лиц, начисленных за 2024 год в сумме, превышающей Br200 тыс. Согласно данному принципу в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 %, включаются начисленные за 2024 год доходы в виде доходов по трудовым договорам, дивидендам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности. Дата фактической выплаты таких доходов не влияет на принятие решения о включении (не включении) в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 %.
Например, начисленные в 2023 году дивиденды, которые фактически были выплачены только в течение 2024 года, не включаются в совокупность начисленных за 2024 год доходов, облагаемых по ставке 25 %. При этом начисленные в 2024 году дивиденды, которые фактически будут выплачены только в течение 2025 года, включаются в совокупность начисленных за 2024 год доходов, облагаемых по ставке 25 %.
Аналогичные подходы применяются к доходам в рамках трудовых отношений, где начисленная заработная плата и иные выплаты за декабрь 2024 года включаются в совокупность доходов, начисленных за 2024 год, несмотря на то, что фактическая выплата таких доходов была произведена только в январе 2025 года.
Следуя этому принципу, при определении суммы подоходного налога по ставке 25 %, подлежащего доплате физическим лицом в бюджет, налоговым органом производится зачет суммы исчисленного налоговым агентом подоходного налога с дохода, начисленного за 2024 год, а не суммы подоходного налога, перечисленной в бюджет в результате фактической выплаты такого дохода физическому лицу.
По информации
БЕЛТА
