Ru En

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь

основной государственный информационный ресурс в области права и правовой информатизации

Поиск

Ru En

Версия для печати

Главная / Новости / Аналитика

06.01.2026

МНС о налогах-2026. Налогообложение юрлиц

30 декабря 2025 г. принят Закон Республики Беларусь № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений». Министерство по налогам и сборам разъяснило основные изменения, касающиеся юридических лиц.

Налог на прибыль

Признание выручки

С 1 января 2026 г. в пункте 10 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) закреплена дата отражения выручки при электронной дистанционной продаже товаров на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

Так, при электронной дистанционной продаже товаров на основании вышеуказанных договоров датой отражения выручки от реализации товаров признается по выбору плательщика одна из следующих дат:

дата отгрузки товаров их собственником, правообладателем комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу;
дата отгрузки товаров комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику;
дата доставки (реализации) товаров, отражаемая в отчете о продаже товаров и (или) детализации к такому отчету комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом, через электронную торговую площадку которых осуществляется электронная дистанционная продажа таких товаров.

Необходимо помнить, что выбранный плательщиком порядок определения дня отгрузки товаров отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Особенности определения валовой прибыли филиалами

Внесены правки в пункт 2 статьи 169 НК и закреплено, что при определении валовой прибыли филиалами, самостоятельно исчисляющими налог на прибыль, принимаются учитываемые при налогообложении затраты, понесенные филиалами и организацией, в части, относящейся к деятельности этих филиалов, отраженные в бухгалтерском учете этих филиалов в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности или учетной политикой организации (при отсутствии установленного законодательством порядка).

При этом сохраняются ранее действовавшие для целей исчисления налога на прибыль такими филиалами подходы к учету распределенных в налоговом учете между головной организацией и филиалами:

расходов, связанных с управлением организацией;
процентов за пользование кредитами, займами, удовлетворяющих требованиям, указанным в подпункте 2.4 пункта 2 статьи 170 НК;
курсовых разниц, возникающих в бухгалтерском учете при пересчете обязательств по кредитам и займам (пункт 14 статьи 167, часть вторая пункта 2 статьи 169, часть вторая подпункта 2.4 пункта 2 статьи 170 НК).

Инвестиционный вычет

С 1 января 2026 г. снят запрет на применение инвестиционного вычета юридическими лицами, указанными в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 20 Лесного кодекса Республики Беларусь (государственными лесохозяйственными учреждениями, подчиненными республиканскому органу государственного управления по лесному хозяйству), ведущими лесное хозяйство и финансируемыми за счет средств республиканского бюджета и поступлений от ведения лесного и охотничьего хозяйства.

В 2026 г., как и в 2025 г. инвестиционный вычет может быть применен исключительно по зданиям, сооружениям производственного назначения.

Как и ранее, к зданиям, сооружениям относятся основные средства (их части), определенные в качестве зданий, сооружений постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (далее – постановление № 161).

При этом с 2026 г. изменены подходы к отнесению зданий и сооружений к зданиям, сооружениям производственного назначения для целей применения инвестиционного вычета.

Так, к зданиям, сооружениям производственного назначения относятся здания, сооружения, прямо или косвенно используемые (предназначенные для использования) в деятельности, связанной с производством продукции, расходы на содержание и эксплуатацию которых подлежат в бухгалтерском учете включению, в том числе частично, в себестоимость производимой продукции (часть пятая подпункта 2.2 пункта 2 статьи 170 НК).

Как и прежде, инвестиционный вычет нельзя применить в отношении:

административных и жилых зданий;
зданий гостиниц и других зданий для краткосрочного проживания;
зданий гаражей, паркингов и иных зданий для хранения автомобилей;
зданий физкультурно-развлекательного, физкультурно-оздоровительного, спортивно-массового и спортивного назначения;
зданий, используемых (предназначенных для использования) в деятельности в сфере игорного бизнеса, в деятельности в сфере торговли, в деятельности в сфере общественного питания, за исключением зданий производственного назначения, в которых размещены столовые и иные объекты общественного питания.

Также по-прежнему инвестиционный вычет не может быть применен в отношении сооружений, используемых (предназначенных для использования):

в административных, культурно-развлекательных, физкультурно-оздоровительных, спортивно-массовых и спортивных целях;
для хранения, стоянки или парковки автомобилей;
для осуществления деятельности в сферах игорного бизнеса, торговли, общественного питания.

С 2026 г. инвестиционный вычет не может быть применен к первоначальной стоимости основных средств, в отношении которых законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств нормативный срок службы не установлен, при установлении решением комиссии по проведению амортизационной политики нормативного срока службы таких основных средств менее пяти лет и стоимости вложений в их реконструкцию (часть шестая подпункта 2.2 пункта 2 статьи 170 НК).

С 2026 г. подпункт 2.2 пункта 2 статьи 170 НК дополнен частью восьмой, согласно которой инвестиционный вычет, не отраженный плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль для белорусских организаций (далее – декларация по налогу на прибыль), срок представления которой наступил до назначения проверки, за проверяемый период применению не подлежит.

Инвестиционный вычет по новым правилам применяется по основным средствам, по которым начало начисления амортизации приходится на период начиная с 1 января 2026 г., и по стоимости вложений в реконструкцию, стоимость которых увеличила первоначальную стоимость после 1 января 2026 г.

Инвестиционный вычет по основным средствам и стоимости вложений в реконструкцию, в отношении которых начало начисления амортизации или отнесение стоимости вложений в реконструкцию на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств имело место до 1 января 2026 г., применяется до истечения двухлетнего периода, предусмотренного для его применения, с соблюдением положений, установленных подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 170 НК, действовавших на дату начала такого периода.

Затраты, учитываемые при налогообложении

Внереализационные расходы

Льготы по налогу па прибыль

Перечень организаций, установленный пунктом 1 статьи 181 НК, дополнен такими организациями, как социально-благотворительное учреждение «КиндерВита», Международное благотворительное общественное объединение «ЮниХелп». При оказании с 2026 г. безвозмездной (спонсорской) помощи указанным некоммерческим организациям организации – спонсоры вправе применить льготу, предусмотренную пунктом 1 статьи 181 НК.

Статья 181 НК дополнена пунктом 16, которым предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на прибыль прибыли санаторно-курортных и оздоровительных организаций от оказания услуг по санаторно-курортному лечению и оздоровлению, а также прибыли организаций от оказания услуг по проживанию.

Указанная льгота распространяется на оказание услуг в возведенных после 1 января 2026 г. капитальных строениях (зданиях), являющихся гостиницами или аналогичными средствами размещения, капитальных строениях (зданиях) санаторно-курортных и оздоровительных организаций по перечню таких капитальных строений (зданий), определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и подлежит применению в течение трех лет, исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством, таких капитальных строений (зданий).

Ставки налога на прибыль

Организации для подтверждения правомерности применения ставки налога на прибыль в размере 10 % в отношении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 435 «О перечне высокотехнологичных товаров», вправе представить в налоговый орган по месту постановки на учет копию сертификата продукции собственного производства как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа (пункт 3 статьи 184 НК).

Соответственно, для правомерности применения вышеуказанной льготы при представлении в налоговый орган декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2025 г. (нарастающим итогом с начала года) по сроку 20 марта 2026 г. организация вправе представить копию сертификата продукции собственного производства в виде электронного документа.

До 1 января 2026 г. организации для подтверждения вышеуказанной льготы обязаны были представить копию сертификата продукции собственного производства на бумажном носителе.

С 2026 г. отменяется ставка налога на прибыль с дивидендов в размере 6 % (из статьи 184 НК исключен пункт 7).

Ставка 6 % может быть применена в 2025 году при выполнении условий для ее применения, в частности, если в 2025 году принято решение о распределении прибыли на выплату дивидендов и в течение не менее трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации (например, если прибыль до 2025 года распределялась на выплату дивидендов не позднее, чем в 2021 году).

Для страховых брокеров ставка налога на прибыль установлена в размере 25 % (пункт 9 статьи 184 НК).

Декларации по налогу на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Безвозмездная передача в государственную собственность информационных систем (ресурсов) и имущественных прав на них (подпункт 2.5.6 пункта 2 статьи 115 НК)

Налогообложение НДС медицинских услуг, оказываемых с использованием лекарственных препаратов, медицинских изделий, расходных материалов

С учетом отраслевых особенностей, применяемых в здравоохранении, законодательно закреплены ранее применявшиеся на практике особенности налогообложения НДС медицинских услуг, оказываемых с использованием материалов, тарифы на которые:

1) регулируются государством (подпункт 7.7 пункта 7 статьи 115 НК).

При оказании таких медицинских услуг возникает оборот по реализации:

услуг в части стоимости медицинских услуг, которая определяется тарифом;
товаров в части стоимости используемых материалов.

Данный порядок ранее разъяснен письмом МНС от 10 декабря 2024 г. № 2-1-13/Бс-01100 «О налогообложении НДС регулируемых медицинских услуг»;

2) тарифы на которые не регулируются государством (пункт 43 статьи 120 НК).

При оказании таких медицинских услуг налоговая база НДС определяется как стоимость медицинских услуг:

с учетом стоимости материалов согласно установленным тарифам, если тариф сформирован с учетом стоимости материалов;
без учета стоимости материалов согласно установленным тарифам, если тариф сформирован без учета стоимости материалов.

Определение места реализации товаров(статья 116 НК)

В пункте 2 статьи 116 НК уточнена терминология, связанная с порядком налогообложения НДС товаров, реализуемых с таможенных складов и складов временного хранения.

Согласно терминологии, применяемой в таможенном законодательстве, товары, помещенные под таможенную процедуру «таможенный склад» признаются торговым оборотом между субъектами хозяйствования.

Товары, помещенные под процедуру «таможенный склад» (помещенные на склад временного хранения) для исполнения сделки, заключенной между белорусским продавцом и:

субъектом хозяйствования другого государства – члена ЕАЭС (покупатель), и транспортируемые в ЕАЭС в соответствии с таможенной процедурой «таможенный транзит», не облагаются НДС, поскольку местом их реализации не признается территория Республики Беларусь (часть вторая пункта 2 статьи 116 НК);
физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем) – резидентом другого государства – члена ЕАЭС (покупатель), и транспортируемые в ЕАЭС в соответствии с таможенной процедурой «таможенный транзит», облагаются НДС, поскольку местом их реализации признается территория Республики Беларусь (подпункт 1.2 пункта 1 статьи116 НК). Данный порядок ранее разъяснен письмом МНС от 4 августа 2025 г. № 2-1-13/04145 «О НДС при реализации физическому лицу ЕАЭС товаров с таможенного склада».

Отмена льгот по НДС (статья 118 НК)

С 01.01.2026 отменяется освобождение от НДС:

1) при предоставлении в пользование на срок не более 15 календарных дней жилых помещений (их части) частного жилищного фонда для краткосрочного проживания физическим лицам по договору найма, организациям по договору аренды (подпункт 1.25 пункта 1 статьи 118 НК).

Согласно пункту 6 статьи 128 НК при изменении порядка исчисления НДС (изменении порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении объектов аренды, момент сдачи которых в аренду, определяемый в соответствии с пунктом 10 статьи 121 НК, наступил с момента изменения порядка исчисления НДС.

Пунктом 10 статьи 121 НК определено, что при сдаче объекта аренды в аренду (если срок аренды не превышает один месяц) днем сдачи признаются:

последний календарный день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче;
последний день аренды.

Положения главы 14 НК, определяющие порядок налогообложения НДС по договорам аренды, применяются также в отношении договоров найма жилого помещения (подпункт 6.1 пункта 6 статьи 115 НК).

Пример.

Частное унитарное предприятие предоставило в найм квартиру физическому лицу с 29.12.2025 по 08.01.2026 (включительно) (то есть на срок 11 дней).

Плата за найм квартиры за период:

с 29.12.2025 по 31.12.2025 (включительно) освобождается от НДС;

с 01.01.2026 по 08.01.2026 (включительно) облагается НДС по ставке в размере двадцать (20) процентов;

2) при совершении банками Республики Беларусь, небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь обеспечительного факторинга (часть вторая пункта 1 статьи 772 Гражданского кодекса Республики Беларусь), при котором денежное требование уступается кредитором фактору в счет обеспечения исполнения обязательств кредитора перед фактором (то есть без передачи денежных средств кредитору фактором в рамках договора факторинга).

Так, согласно подпункту 1.37.1 пункта 1 статьи 118 НК банками Республики Беларусь, небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь с 01.01.2026 освобождается от НДС финансирование под уступку денежного требования (факторинг), при котором передача фактором денежных средств кредитору осуществляется в счет денежных требований к должнику и дата передачи таких денежных средств предшествует дате прекращения денежного обязательства должника;

3) при оказании страховыми брокерами посреднических услуг по страхованию страховым организациям (исключен подпункт 1.40.9 пункта 1 статьи 118 НК).

Комиссионное вознаграждение страхового брокера облагается НДС с 1 января 2026 г. по ставке в размере двадцать (20) процентов;

4) при реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов (исключен подпункт 1.48 пункта 1 статьи 118 НК).

Изменения в части освобождения от НДС (статья 118 НК)

1) Изменения, внесенные в часть вторую подпункта 1.7.1 пункта 1 статьи 118 НК, уточняют, что установленное этим подпунктом освобождение от НДС не применяется не только в том случае, когда непосредственно сами культурно-развлекательные (ночные) клубы и игорные заведения выступают продавцами услуг в сфере культуры (проводят мероприятия), а также и тогда, когда продавцом услуг в сфере культуры выступает другой субъект хозяйствования, а культурно-развлекательные (ночные) клубы и игорные заведения предоставляют площадку такому продавцу для проведения мероприятий.

2) В подпункт 1.42¹, которым дополнен пункт 1 статьи 118 НК перенесены положения пункта 2 Указа Президента Республики от 25 июня 2025 г. № 245 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь», согласно которым с 28 июня 2025 г. освобождаются от НДС выполняемые (оказываемые) физическим лицам работы (услуги) по государственной регистрации недвижимого имущества, прав, ограничений (обременений) прав на него и сделок с ним, внесению исправлений в единый государственный регистр недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним на основании документов, направленных нотариусом.

3) Терминология, применяемая в подпункте 1.55 пункта 1 статьи 118 НК, приведена в соответствие с Законом Республики Беларусь от 21 июня 2002 г. № 110-З «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

4) Уточнены положения подпункта 1.57 пункта 1 статьи 118 НК об освобождении от НДС оборотов по реализации работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, по перечню, определяемому постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 декабря 2020 г. № 695.

Так, закреплен применяемый на практике подход, что освобождение от НДС не применяется при выполнении работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства, расположенных на земельных участках конкретного землепользователя, которые он обязан содержать за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Изменения в определении налоговой базы при реализации транспортных средств

Дата выполнения пусконаладочных работ

Изменения в налогообложении услуг по перевозке груза автомобильным транспортом

Положения подпункта 16.2 пункта 16 статьи 121 НК и части второй пункта 2 статьи 126 НК дополнены термином «иное уполномоченное на получение груза лицо».

При оказании экспортируемых транспортных услуг при международной перевозке груза под иным уполномоченным на получение груза лицом, дата принятия груза которым должна признаваться датой ее оказания, понимается также лицо, местонахождение которого соответствует месту разгрузки, указанному в графе 3 «Место разгрузки груза» CMR-накладной.

Для целей выполнения условий, установленных частью второй пункта 2 статьи 126 НК для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, допускается получение отметки в графе 24 CMR-накладной, проставленной иным уполномоченным на получение груза лицом, то есть лицом, местонахождение которого соответствует месту разгрузки, указанному в графе 3 «Место разгрузки груза» CMR-накладной.

По данному вопросу на сайте МНС в разделе «Разъяснения и комментарии» размещены письма МНС от:

6 мая 2025 г. № 2-1-12/Ба-00400 «Об отметках на CMR-накладных»;
14 апреля 2023 г. № 2-1-12/Ба-00277 «О моменте фактической реализации услуг по перевозке»;
26 апреля 2025 г. № 2-1-13/024 «О заполнении маршрутов перевозки в заявках заказчика для целей нулевой ставки НДС».

Ставки НДС

1) Установлен запрет на применение ставки НДС в размере 20 процентов (на включение в цену суммы НДС) по освобождаемым от НДС оборотам, если оплата стоимости реализованных товаров (работ, услуг) осуществляется за счет бюджетных средств (подпункт 9.1 пункта 9 статьи 122 НК).

Данное изменение призвано способствовать минимизации выявляемых контролирующими органами случаев нерационального расходования бюджетных средств.

2) Установлена ставка НДС в размере 10 процентов (снижена с 20 процентов до 10 процентов) при реализации и (или) ввозе на территорию Республики Беларусь продукции из перепелки (мясо, субпродукты, готовые продукты, яйца). Соответствующие позиции кодов ТН ВЭД ЕАЭС включены в приложение 26 к НК.

3) На период с 01.01.2026 по 31.12.2026 установлена ставка НДС в размере 10 процентов (снижена с 20 процентов до 10 процентов) при ввозе на территорию Республики Беларусь яблока свежего (код ТН ВЭД ЕАЭС 0808 10), произведенного (выращенного) в государствах, с которыми установлен таможенный контроль (пункт 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений»).

4) Закреплено, что для целей отнесения транспортно-экспедиционных услуг к экспортируемым, облагаемым НДС по нулевой ставке, к экспедируемым грузам также относятся единицы порожнего железнодорожного подвижного состава и контейнеры, в том числе загружаемые грузами (часть первая пункта 2 статьи 126 НК).

Выставление электронных счетов-фактур

1) Пунктом 9¹, которым дополнена статья 130 НК, нормативно закрепляется применяемый на практике порядок выставления ЭСЧФ по расходам, приобретенным комиссионерами для комитентов и возмещаемых комитентами комиссионерам.

Выделение комиссионером комитенту сумм НДС по расходам, возмещаемым комитентом в соответствии с подпунктом 2.12.4 пункта 2 статьи 115 НК, производится при указании в ЭСЧФ и первичных учетных документах комиссионеру этих сумм НДС продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, относящихся к таким расходам.

2) Выставление ЭСЧФ по сроку не позднее трех рабочих дней с даты оформления первичного учетного документа распространяется на случаи выставления ЭСЧФ на суммы возмещения, не облагаемые НДС согласно подпунктам 2.12 и 2.20.2 пункта 2 статьи 115 НК, если к общеустановленному сроку выставления ЭСЧФ (15-е число) первичный учетный документ отсутствует (статья 131 НК).

3) На перевыставление возмещаемых расходов при сдаче в аренду (передачу в лизинг, безвозмездное пользование) с исчислением НДС по ставке 20 процентов, производимым согласно подпунктам 9.3 и 9.4 пункта 9 статьи 122 НК, распространяется:

выставление ЭСЧФ по сроку не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых оборотов;
выставление ЭСЧФ по сроку не позднее трех рабочих дней с даты оформления первичного учетного документа, если к сроку выставления ЭСЧФ (15-е число) первичный учетный документ отсутствует.

Корректировка вычетов по НДС при падеже (гибели) животных (статья 133 НК)

Налог на недвижимость

1. В пункте 5 статьи 226 и пункте 2 статьи 228 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) определены случаи сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений и частей зданий, когда бюджетные организации и организации, ведущие лесное хозяйство, не признаются плательщиками налога на недвижимость, а организации, имеющие право на применение льгот по данному налогу в соответствии со статьей 228 НК, не утрачивают его.

Это случаи, когда сдаются в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

стены (части стен), крыши (части крыш), а также части зданий, не являющиеся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;
сооружения (кроме автомобильных стоянок (паркингов), в том числе машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).

2. С 2026 г. при сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (их частей) организациям, ведущим лесное хозяйство, такие бюджетные организации не признаются плательщиками налога на недвижимость (пункт 5 статьи 226 НК).

3. Отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении зданий организаций здравоохранения, а также зданий используемых (предназначенных для использования) организациями, осуществляющими деятельность в сфере образования, за исключением учреждений образования потребительской кооперации, которыми такая льгота будет применяться и в 2026 году (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 228 НК).

4. Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения), на 2026 год установлены в приложении 32³к НК.

5. Пунктом 1 статьи 229 НК определено, что у иностранной организации, у которой отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь, налоговая база по объектам налогообложения налогом на недвижимость определяется по расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения).

6. В пункте 5 статьи 230 НК уточнено, что простое товарищество не вправе применить годовые ставки налога на недвижимость в размерах 0,2 %; 0,4 %; 0,6 %; 0,8 % в отношении возведенных этими плательщиками капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение второго – пятого года с даты приемки таких объектов в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством.

7. С 2026 г. предусмотрено увеличение в течение налогового периода суммы налога на недвижимость на суммы такого налога, исчисленные исходя из сумм увеличения в течение календарного года остаточной стоимости капитальных строений (их частей) на фактические затраты, связанные с их реконструкцией (модернизацией, реставрацией), проведением иных аналогичных работ, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся после такого увеличения, до окончания текущего года (пункт 4 статьи 232 НК).

8. В статье 233 Налогового кодекса уточнено, что выбранный плательщиком способ уплаты налога на недвижимость один раз в год прекращает применяться после возникновения у организации в налоговом периоде обязанности по внесению изменений (дополнений) в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость. В таком случае далее до конца налогового периода уплата налога на недвижимость производится ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой исчисленной годовой суммы налога.

Земельный налог

Налоговая база

Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее – Закон № 127-З) предусмотрено определение налоговой базы земельного налога – кадастровой стоимости в белорусских рублях с ее индексацией (пункт 1 статьи 4 Закона № 127-З).

Так, налоговая база земельного налога на 1 января 2026 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2026 г. определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:

для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки таких зон в сумме, проиндексированной с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2026 г.;
для жилой многоквартирной зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 гг.;
для производственной зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2024 г. и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 гг.;
для общественно-деловой зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2023 и 2024 гг. и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 гг.

Кроме того, согласно Закону № 127-З в 2026 г. проиндексированы пороговые значения кадастровой стоимости на прогнозный уровень инфляции (на 6,7 %) по сравнению с пороговыми значениями, установленными статьей 240 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) на 2025 г., используемые для определения земельных участков, по которым в качестве налоговой базы земельного налога используется площадь.

Так, в 2026 г. площадь земельного участка установлена в качестве налоговой базы земельного налога для земельных участков:

общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 13 320 бел. руб. за гектар;
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8 879 бел. руб. за гектар;
общественно-деловой зоны, за исключением указанных в подпунктах 6.5 и 6.6 пункта 6 статьи 240 НК, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 48 432 бел. руб. за гектар;
производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 24 214 бел. руб. за гектар;
рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 26 636 бел. руб. за гектар;
жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 036 бел. руб. за гектар;
жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 040 бел. руб. за гектар.

С 1 января 2026 г. для земельных участков, которые по состоянию на конец года, за который исчисляется налог, являются незарегистрированными земельными участками, в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка (подпункт 6.13 пункта 6 статьи 240 НК).

Справочно. Определение термина «незарегистрированные земельные участки» содержится в пункте 3 статьи 238 НК.

Так, к незарегистрированным земельным участкам относятся земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам, государственная регистрация которых не произведена (в случае, если они подлежат государственной регистрации), за исключением земельных участков, указанных в части второй пункта 3 статьи 240 НК, и земельных участков, в отношении которых применяется ставка земельного налога в соответствии с подпунктом 6.4 пункта 6 статьи 241 НК, а также земельные участки, предоставленные во временное пользование сроком до одного года.

Ставки земельного налога

Проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (на 6,7 %) ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в пунктах 2–5 статьи 241 НК, а именно:

для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон, за исключением земельных участков, указанных в подпунктах 6.4 и 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, – размере 266,36 бел. руб. за гектар;
для жилой многоквартирной зоны, за исключением земельных участков, указанных в подпункте 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, – в размере 17,78 бел. руб. за гектар;
для жилой усадебной зоны, за исключением земельных участков, указанных в подпункте 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, – в размере 71,04 бел. руб. за гектар;
для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое), – в размере 535 бел. руб. за гектар (подпункт 6.4 пункта 6 статьи 241 НК).

С 2026 г. незарегистрированные земельные участки облагаются земельным налогом по установленным подпунктом 6.5 пункта 6 статьи 241 НК ставкам, которые составляют для земельных участков, относящихся:

к общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам, – 799,08 бел. руб. за гектар;
к жилой усадебной зоне, – 213,12 бел. руб. за гектар;
к жилой многоквартирной зоне, – 53,34 бел. руб. за гектар.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь (прил. 3 и 4 к НК соответственно) также проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (на 6,7 %).

Льготы по земельному налогу

С 1 января 2026 г. исключена льгота по земельному налогу по земельным участкам получающих субсидии из бюджета организаций, осуществляющих деятельность в сфере образования, организаций здравоохранения, т.е. исключен подпункт 1.6 пункта 1 статьи 239 НК.

Кроме того, дополнен перечень случаев сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений и частей зданий, при которых бюджетные организации не признаются плательщиками, а организации, имеющие право на применение льгот по земельному налогу, не утрачивают право на эти льготы. Это случаи сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;
сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких сооружений) (часть вторая пункта 3 статьи 239 НК, часть третья пункта 1 статьи 237 НК).

Установлен порядок определения площади земельного участка, подлежащей налогообложению земельным налогом при утрате права на льготу в случае сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, и в случае сдачи в аренду бюджетными организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в случаях, когда имеется документальное подтверждение площади земельного участка под капитальным строением (зданием, сооружением), и в случае, если такое подтверждение отсутствует (часть пятая пункта 8 и часть третья пункта 9 статьи 243 НК).

Уплата земельного налога

Принципы определения цены на товары (работы, услуги), имущественные права

С 2026 года перечень сделок, не подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, дополнен сделками по размещению облигаций (путем проведения открытой продажи), выплата дохода по которым осуществляется в размере, установленном в проспекте эмиссии (п. 5 ст. 88 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК).

В отношении сделок, не подлежащих контролю на предмет трансфертного ценообразования, также закреплено отсутствие обязанности плательщиков информировать налоговый орган о совершении таких сделок (п. 1 ст. 97 НК).

Статья 92 НК дополнена пунктом 4², в соответствии с которым для определения рыночной цены процентов по займам, срок возврата по которым договором не установлен или определен моментом востребования, минимальным значением диапазона рыночных цен признаются следующие соответствующие ставки процентов, уменьшенные на 20 процентов, а максимальным значением диапазона рыночных цен признаются такие ставки процентов, увеличенные на 20 процентов:

RUONIA (овернайт) – для займа в российских рублях;
ESTR (овернайт) – для займа в евро;
SHIBOR (овернайт) – для займа в китайских юанях;
SOFR (овернайт) – для займа в долларах США;
SONIA (овернайт) – для займа в фунтах стерлингов;
SARON (овернайт) – для займа в швейцарских франках;
ставка рефинансирования (ключевая, иная аналогичная), установленная иностранным банком, выполняющим функции центрального банка страны, – для займа, предоставленного в иных иностранных валютах.

Для займов, предоставленных в белорусских рублях, минимальным значением диапазона рыночных цен признается уменьшенная на 50 процентов ставка рефинансирования, установленная Национальным банком, для займа, полученного в белорусских рублях, а максимальным значением диапазона рыночных цен – увеличенная на 20 процентов ставка рефинансирования, установленная Национальным банком.

Применение аналогичного порядка определения рыночной процентной ставки закреплено в отношении сделок по предоставлению (получению) займа, по которым отсутствует информация о займах с сопоставимыми сроком или валютой.

При использовании метода сопоставимых рыночных цен корректировку налоговой базы налога на прибыль с 2026 г. следует производить в том отчетном периоде, в котором отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 7 ст. 92 НК).

Для установления взаимозависимости конкретизировано, что взаимозависимыми лицами будут признаваться не только организация и работник этой организации, но и родственники этого работника (абз. 9 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК).

Акцизы

1. С 2026 года электронные системы курения и системы для потребления табака признаются подакцизными товарами (подпункт 1.15 пункта 1 статьи 150 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Акцизы исчисляются в отношении электронных систем курения, систем для потребления табака:

ввезенных на территорию Республики Беларусь с 1 января 2026 г.;
отгруженных производителями на территории Республики Беларусь с 1 января 2026 г.

Если электронные системы курения, системы для потребления табака ввезены на территорию Республики Беларусь в 2025 году, а в 2026 году осуществляется их реализация (передача) на территории Республики Беларусь, то объекта налогообложения акцизами в соответствии с частью первой подпункта 1.3 пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса не возникает.

Электронная система курения облагается акцизами с 2026 года как устройство (т.е. как содержащая, так и не содержащая жидкость).

Справочно. С 2022 года жидкости для электронных систем курения, в том числе содержащиеся в электронных системах курения, признаются подакцизными товарами.

Электронные системы курения и системы для потребления табака:

в 2023–2024 г.г. – признавались подакцизными товарами;

в 2025 г. – не признавались подакцизными товарами;

с 2026 г. – признаются подакцизными товарами.

2. С 2026 года подакцизными товарами признаются также безалкогольные энергетические напитки (подпункт 1.18 пункта 1 статьи 150 Налогового кодекса).

Ставка акцизов устанавливается в размере 0,50 руб. на 1 литр готовой продукции (пункт 9 приложения 1 к Налоговому кодексу).

Для целей подпункта 1.18 пункта 1 статьи 150 Налогового кодекса вводится термин «безалкогольные энергетические напитки», которыми признаются безалкогольные напитки, классифицируемые кодами 2202 10 000 0, 2202 99 180 0 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, в составе которых содержится хотя бы одно (один) из тонизирующих веществ (компонентов), за исключением чая, кофе и напитков на их основе.

Под тонизирующими веществами (компонентами) понимаются оказывающие тонизирующее действие:

кофеин, содержащие кофеин растения (растительные экстракты), гуарана, мате;
лекарственные растения (женьшень, левзея, родиола розовая, лимонник, элеутерококк) и их экстракты.

Акцизы исчисляются в отношении безалкогольных энергетических напитков:

ввезенных на территорию Республики Беларусь с 1 января 2026 г.;
отгруженных их производителями на территории Республики Беларусь с 1 января 2026 г.

Если безалкогольные энергетические напитки ввезены на территорию Республики Беларусь в 2025 году, а в 2026 году осуществляется их реализация (передача) на территории Республики Беларусь, то объекта налогообложения акцизами в соответствии с частью первой подпункта 1.3 пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса не возникает.

Следует отметить, что безалкогольные напитки, произведенные, например, с использованием кофеина в качестве вкусоароматического вещества, облагаться акцизами не будут, если количество кофеина не превышает 150 мг/л, так как такое количество не оказывает тонизирующее действие на организм человека (Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), Межгосударственный стандарт ГОСТ 34975-2023 «Напитки безалкогольные тонизирующие. Общие технические условия»).

Справочно. Подготовлено совместное разъяснение МНС, Министерства финансов, Государственного таможенного комитета, Министерства здравоохранения, Белорусского государственного концерна по нефти и химии и Белорусского государственного концерна пищевой промышленности «Белгоспищепром» от 30.12.2025 № 4094/37804/08/12091/25908/3755-1 «О налогообложении акцизами безалкогольных энергетических напитков».

3. К органам, которые с 1 января 2026 г. уполномочены НК в пределах своей компетенции разъяснять вопросы отнесения отдельных товаров к подакцизным по обращениям заинтересованных, дополнительно отнесены (т.е. помимо Белорусского государственного концерна по нефти и химии и Белорусского государственного концерна пищевой промышленности «Белгоспищепром») также Министерство здравоохранения и Государственный комитет по стандартизации.

4. Налоговый кодекс также дополнен нормами, вступающими в силу с 2027 года.

Так, с 2027 года в отношении алкогольной продукции, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольных натуральных напитков, иных слабоалкогольных напитков), сидров (за исключением фруктово-ягодных) и (или) пива, пивных коктейлей, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), момент фактической реализации устанавливается по мере отгрузки (исключается пункт 2 статьи 149 НК).

Одновременно с 2027 г. срок уплаты акцизов по таким подакцизным товарам устанавливается не позднее 22-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 163 НК).

В 2026 г. у производителей этих подакцизных товаров есть право определять момент фактической реализации по мере их оплаты, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки (передачи) подакцизных товаров.

5. Ставки акцизов на отдельные подакцизные товары увеличились (приложение 1 к Налоговому кодексу), в том числе в связи с индексацией ставок акцизов на прогнозный уровень инфляции в 2026 году.

Налог на доходы иностранных организаций

Исчисление и уплата налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, (далее – налог на доходы)

Объекты налогообложения

Из объектов налогообложения налогом на доходы исключаются следующие виды доходов иностранных организаций:

от транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в морском порту и на подходах к нему (подп. 1.1 п. 1 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК), то есть в том числе доходы оператора морского терминала от оказания услуг по перевалке грузов в морском порту;
от хранения груза в морском порту (подп. 1.12.8 п. 1 ст. 189 НК);
за урегулирование страховых случаев по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств: договорам международного страхования, союзного страхования (подп. 1.12.9 п. 1 ст. 189 НК).

Справочно
Указанные виды договоров страхования определены Положением об обязательном страховании, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 18.03.2025 № 108 «О страховании», далее – Положение (подп. 51.5 п. 51 и ч. 3 п. 56 Положения).

Корректировка подпункта 1.12.13 пункта 1 статьи 189 НК закрепляет применявшийся на практике подход о непризнании объектом налогообложения налогом на доходы исключений, установленных подпунктами 1.1, 1.12.1, 1.12.4, 1.12.7 – 1.12.12 и 1.14 пункта 1 статьи 189 НК, в том числе если такие доходы получены в рамках выполнения работ, оказания услуг взаимозависимому лицу.

С 2026 г. доходы иностранной организации в виде действительной стоимости доли в уставном фонде белорусской организации, являющейся хозяйственным обществом, возникающие при выходе (исключении) из нее, признаются объектом налогообложения налогом на доходы согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 189 НК. При этом налоговая база определяется за вычетом согласно подпункту 1.1.8 пункта 1 статьи 190 НК суммы затрат иностранной организации из суммы дохода. Ставка налога по ним составляет 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК), если иное не установлено действующими положениями международного договора об избежании двойного налогообложения.

Налоговая база

Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы

Непредставление подтверждения фактического владельца дохода

С 2026 года, исходя из новой редакции части одиннадцатой пункта 1 статьи 194 НК:

налоговые агенты, которые не представляют подтверждение фактического владельца дохода в отношении международных и иностранных организаций, указанных в части десятой пункта 1 статьи 194 НК, должны располагать подтверждающими информацией и документами к установленному законодательством сроку представления налоговой декларации (расчета), в которой подлежит отражению доход (платеж) иностранной организации;
информация, подтверждающая правильность определения суммы налога для целей отнесения иностранной организации к категории, указанной в абзаце третьем части десятой пункта 1 статьи 194 НК (иностранная организация, у которой суммы налога, не отраженные в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы в связи с применением льготы по доходу фактического владельца, не превышают 40 000 белорусских рублей в совокупности за налоговые периоды текущего календарного года), подлежит представлению налоговым агентом в налоговый орган по уведомлению, запросу, требованию налогового органа.

Часть одиннадцатая пункта 1 статьи 194 НК с 2026 года не распространяется на налоговых агентов, которые применяют в отношении доходов иностранных организаций от долговых обязательств ставку налога в размере ноль (0) процентов согласно абзацу второму подпункта 1.1 пункта 1 статьи 192 НК, поскольку с 2026 года уточняется название категории иностранных организаций, указанной в абзаце шестом части десятой пункта 1 статьи 194 НК (иностранные организации, которым начисляются (выплачиваются) доходы от долговых обязательств по кредитам, займам, выданным под гарантии Правительства Республики Беларусь, в соответствии с положениями международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения).

Транспортный налог

1. С 2026 г. признаются объектом налогообложения транспортным налогом транспортные средства категории M₁или M₁G (код 8703 80 000 2 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза), приводимые в движение исключительно электрическим двигателем (пункт 2 статьи 307² Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

2. Увеличена в 5 раз ставка транспортного налога, включая авансовые платежи, в отношении транспортных средств, относящихся к категориям L3, L4, L5, с рабочим объемом двигателя от 800 см³ включительно и более, с года выпуска которых не прошло 5 лет (пункт 1¹статьи 307⁷НК).

К транспортным средствам категорий L3, L4, L5 относятся мотоциклы, мотороллеры, трициклы.

3. Ставки транспортного налога, установленные согласно приложению 27 к НК, проиндексированы на прогнозный уровень инфляции.

В подпункте 1.3 пункта 1 приложения 27 к НК также уточнено, что в 2026 г. в отношении иного прицепа, предназначенного для использования в дорожных условиях в качестве мобильного жилого помещения для временного проживания, применяется такая же ставка транспортного налога, как и в отношении прицепа-дачи (каравана) – 141 бел. руб. за год.

Для организаций подпунктом 1.8 пункта 1 приложения 27 к НК установлена ставка транспортного налога за транспортное средство, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, за иное транспортное средство в размере 562 бел. руб. за год.

Экологический налог

1. В статье 248 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) уточнен порядок определения налоговой базы экологического налога за хранение отходов производства в ситуациях, когда организации ведут учет отходов производства с нарушением норм законодательства об обращении с отходами.

С 2026 г. при долговременном хранении отходов производства налоговая база вышеуказанного налога определяется как одна четвертая количества отходов производства, установленного в качестве лимита хранения отходов производства в разрешениях на хранение и захоронение отходов производства или комплексных природоохранных разрешениях. При временном хранении отходов производства налоговая база налога за хранение отходов производства определяется:

на объектах по использованию отходов и (или) объектах обезвреживания отходов – как количество отходов производства, предназначенных для использования и (или) обезвреживания, составляющее одну четвертую годовой проектной мощности таких объектов;
в местах временного хранения отходов для плательщиков, у которых в соответствии с законодательством об обращении с отходами:

установлено количество отходов производства, необходимое для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов, – как такое количество отходов производства;
или в нарушение законодательства об обращении с отходами не установлено количество отходов производства, необходимое для такой перевозки, – как наибольший из показателей количества отходов производства, направленных в налоговом периоде в санкционированные места хранения отходов производства, содержащийся в журналах по учету отходов производства либо в товарно-транспортных накладных, актах выполненных работ по договорам на оказание услуг по вывозу отходов производства, других первичных учетных или иных документах.

2. Ставки экологического налога, установленные согласно приложениям 7–9 к НК проиндексированы на прогнозный уровень инфляции.

3. Пункт 5 статьи 251 НК дополнен нормой о том, что суммы исчисленного экологического налога уменьшаются также при финансировании капитальных вложений в модернизацию перечисленных в этом пункте природоохранных объектов.

Перечень объектов, при финансировании капитальных вложений в которые уменьшается исчисленная сумма экологического налога за сброс сточных вод, дополнен автоматизированной системой контроля за сбросом загрязняющих веществ в составе сточных вод.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Сбор с заготовителей

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Теги: МНС, налоги, кодекс, закон, аналитика

Постановление о вопросах эксплуатации маломерных судов. Комментарий МЧС

С 1 января 2026 г. вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 декабря 2025 г. № 731 « О вопросах эксплуатации маломерных судов», в котором консолидируются все вопросы правового регулирования в сфере эксплуатации маломерных судов.

Постановлением утверждаются 4 положения о вопросах эксплуатации маломерных судов и правила пользования маломерными судами и базами (сооружениями) для их стоянок.

Справочно
Утверждаются положения о порядке государственной регистрации и классификации маломерных судов, их технического освидетельствования, получения удостоверения на право управления моторным маломерным судном, в том числе международного.

Данные положения актуализированы под требования действующего законодательства и доработаны с учетом практики их применения. Вместо отсылочных предписаний, предусматривающих компетенцию МЧС, установлены конкретные формы документов.

В связи с появлением иных типов маломерных судов на водных объектах страны, положение о порядке государственной регистрации и классификации маломерных судов дополнено двумя типами маломерных судов:

аэробот (аэролодка);
судно на воздушной подушке.

Учет зарегистрированных маломерных судов, выданных удостоверений на право управления моторным маломерным судном, мощность двигателя которого превышает 3,7 киловатта (5 лошадиных сил) и международных удостоверений на право управления прогулочным судном, учет граждан, прошедших обучение, учет слушателей, а также реестр баз (сооружений) для стоянок маломерных судов осуществляется в электронном виде, в связи с введением в эксплуатацию государственной информационной системы регистрации, учета и классификации маломерных судов, а также выдачи удостоверений на право управления моторными маломерными судами.

Кроме того, с учетом анализа причин и условий, способствовавших аварийным случаям с участием маломерных судов, введены нормы безопасности при эксплуатации маломерных судов гражданами, а также 2 требования при осуществлении буксировки судами средств активного отдыха.

Справочно
Запрещается перевозка на маломерном судне детей до 7-летнего возраста без сопровождения совершеннолетнего. При этом судоводитель не является сопровождающим.

Лица, находящиеся на буксируемых маломерными судами средствах (водные лыжи, вейкборды, «бананы», круги, парусно-парашютные средства и другие средства аналогичного назначения), должны быть в застегнутых спасательных жилетах.

Судоводителю запрещается буксировать маломерным судном буксируемые средства при отсутствии на судне лица, осуществляющего наблюдение за буксируемым средством и находящимися на нем людьми.

Лицо, осуществляющее наблюдение за буксируемым средством и находящимися на нем людьми, должно информировать судоводителя о возникновении опасного сближения, которое может привести к столкновению буксируемого средства, либо о падении людей с буксируемого средства, запутывании или обрыве буксирного троса (линя) в целях принятия судоводителем соответствующих решений.

В результате принятия постановления вопросы эксплуатации маломерных судов исключены из постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 20 июня 2007 г. № 812 «Об утверждении Правил государственной регистрации судов внутреннего плавания, судов смешанного (река – море) плавания и Правил пользования маломерными судами и базами (сооружениями) для их стоянок» и от 28 декабря 2013 г. № 1149 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 25 июля 2013 г. № 332», а постановления Правительства от 1 апреля 2016 г. № 271 «Об утверждении Положения о порядке изъятия удостоверения на право управления моторным маломерным судном, мощность двигателя которого превышает 3,7 киловатта (5 лошадиных сил), международного удостоверения на право управления прогулочным судном» и от 15 мая 2017 г. № 355 «Об утверждении Положения о порядке и основаниях выдачи, обмена, аннулирования и изъятия международного удостоверения на право управления прогулочным судном, а также выдачи его дубликата и внесении изменения и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2013 г.№ 1149» признаются утратившими силу.

Информация предоставлена Министерством по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!

Минсельхозпрод – о временном регулировании цен (изменения в постановление № 985)

В связи с поступающими обращениями субъектов хозяйствования по вопросу применения отдельных положений постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 декабря 2023 г. № 985 «О временном регулировании цен» (далее – постановление № 985) Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 декабря 2025 г. № 783 (далее – постановление № 783) внесены изменения в постановление № 985. В частности – снижен размер предельной максимальной надбавки импортера с 25 % до 20 %.

В случае, если размер надбавки импортера превышает 20 %, цены на остатки товаров, сложившиеся на дату вступления в силу указанного постановления, должны быть приведены в соответствие с постановлением № 783.

Приведение отпускных цен в соответствие с постановлением № 783 заключается только в приведении в соответствие размера надбавки импортера, с обновлением экономических расчетов, подтверждающих уровень этих цен, и прейскуранта.

Кроме того, из ценового регулирования постановления № 985 выведены полнокомплектные транспортные средства, машины и оборудование, предназначенные для реализации субъектам, осуществляющим деятельность в области агропромышленного производства. Таким образом, с 1 января 2026 г. действие постановления № 985 распространяется исключительно на запасные части, узлы и агрегаты, предназначенные для реализации субъектам, осуществляющим деятельность в области агропромышленного производства.

В целях однообразного подхода в качестве перечня транспортных средств, машин и оборудования, на запасные части, узлы и агрегаты к которым сохранено ценовое регулирование по постановлению № 985, используется перечень продукции, цены на которую регулируются постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июля 2021 г. № 434 «О регулировании цен» (далее – Перечень по постановлению № 434) без учета кодов продукции по общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности».

Обращаем внимание, что по постановлению № 985 на запасные части, узлы и агрегаты ценовое регулирование сохранено независимо от страны их происхождения.

Критерием отнесения товаров к запасным частям, узлам и агрегатам является их наличие в базовой комплектации транспортных средств, машин и оборудования, указанных в Перечне по постановлению № 434.

Товарными позициями, на которые не распространяется действие абзаца второго подпункта 1.1 пункта 1 постановления № 985, являются:

автомобильные эмали, грунты, лаки, шпатлевки;
держатели;
инструмент, предназначенный для ремонта и обслуживания транспортных средств, машин и оборудования (за исключением домкратов и механизмов, используемых для поднятия транспортных средств);
картон, ткань и шнур асбестовые, паронит;
кольца резиновые уплотнительные;
масла, смазки, охлаждающие, тормозные и иные технологические жидкости;
крепежные резьбовые и не резьбовые изделия (болты, рым-болты, винты, гроверы гайки, гвозди, заклепки, шплинты, шайбы, штифты, шпильки, шпонки и др.), в том числе изготавливаемые предприятиями машиностроения по сборке автомобилей, тракторов и сельскохозяйственной техники и имеющие каталожные номера;
набивка сальниковая;
навигационное оборудование, системы автоматического вождения, системы управления прицепными орудиями;
наклейки информационные (в том числе декоративные, самоклеящиеся и пр.);
предохранители (керамические, флажковые);
фитинги, муфты, гайки, ниппели, спирально-вантовая защита, соединительные коннекторы, штуцеры соединительные, кольца резинометаллические, заглушки, тройники и уголки для гидравлических систем, систем питания и охлаждения, в том числе для рукавов высокого давления;

Справочно: обращаем внимание, что действие постановления № 985 распространяется на рукава высокого давления (в сборе).

хомуты силовые, червячные, собираемые и прочие;
части подшипников, за исключением частей корпусных подшипников;

Справочно: обращаем внимание, что действие постановления № 985 распространяется на подшипники (в сборе).

части цепей;

Справочно: обращаем внимание, что действие постановления № 985 распространяется на цепи приводные (в сборе).

штампованные пластмассовые и металлические изделия (кольца стопорные, регулировочные, уплотнительные и прочие; втулки; пластины; планки; накладки и прочие);
агро-стретч пленка;
сетка сеновязальная;
шпагат полимерный сеновязальный.

На иные запасные части, узлы и агрегаты для транспортных средств, машин и оборудования, указанных в Перечне по постановлению № 434, действие постановления № 985 распространяется.

В случае наличия в составе ремонтного комплекта, реализуемого как единый товар, запасных частей, узлов и агрегатов, на которые распространяется действие постановления № 985, стоимость указанного ремонтного комплекта подлежит пересмотру с учетом норм постановления № 985.

Дополнительно информируем, что постановление № 985 не регламентирует целевое назначение использования запасных частей, узлов и агрегатов, соответственно их реализация субъектам, осуществляющим деятельность в области агропромышленного производства должна осуществляться с соблюдением требований постановления № 985, независимо от способа использования указанными субъектами в своей хозяйственной деятельности при конечном потреблении.

По сообщению официального сайта Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь

Изменения 2026 года: общая часть Налогового кодекса. Комментарий НЦЗПИ

Материал подготовлен
с использованием нормативных
правовых актов по состоянию
на 31 декабря 2025 г.

С 1 января 2026 г. вступают в силу очередные изменения Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В отношении изменений Общей части НК, полагаем, заслуживают внимания следующие моменты.

Расширены полномочия и компетенция налоговых органов

1. Пунктом 4 статьи 35 НК предусматривается, что плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований при наличии в совокупности следующих условий:

плательщик не отказался от использования льгот;
налоговое обязательство по налогам возникло в период действия правовых оснований для использования льгот;
не истекло пять лет со дня возникновения налогового обязательства.

Изменениями НК предусматривается, помимо указанных оснований, установление дополнительного обстоятельства, при наличии которого нельзя будет использовать льготы.

Пункт 4 статьи 35 НК дополняется новой частью. Предусматривается, что льготы в виде освобождения от налогов, сборов за проверяемый период в суммах, не отраженных индивидуальным предпринимателем или организацией в налоговых декларациях (расчетах) по налогам (сборам), срок представления которых наступил до назначения проведения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат.

Обращаем внимание, что в норме речь идет о сроках, наступивших до назначения проверки, т.е. выездной проверки. Соответственно дополнение пункта 4 статьи 35 НК не исключает право плательщика применить льготы в период камеральной проверки. Поэтому плательщик при наличии фактов занижения (сокрытия) объектов налогообложения вправе самостоятельно либо на основании уведомления налогового органа в рамках камерального контроля устранить имеющиеся правонарушения и воспользоваться предусмотренными законодательством льготами.

Следует отметить, что подобный подход заложен и в Особенной части НК в отношении применения инвестиционного вычета. Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 169 НК дополнен положением, предусматривающим, что инвестиционный вычет, не отраженный плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, срок представления которой наступил до назначения проверки, за проверяемый период применению не подлежит.

2. Корректировкой пункта 9 статьи 42 и пункта 1 статьи 47 НК расширено право налоговых органов на признание задолженности безнадежным долгом не только в отношении задолженности физических лиц по налогам (единому имущественному платежу), но и по задолженности по пеням.

Изменение направлено на оптимизацию работы налоговых органов с неисполненными налоговыми обязательствами физических лиц, взыскание которых нецелесообразно ввиду того, что расходы на принятие мер по обеспечению исполнения налоговых обязательств физических лиц в отношении низких сумм задолженности превышают экономический эффект.

Кроме того, рассматриваемое изменение направлено на решение вопроса в отношении задолженности умершего физического лица. По общему правилу, в отношении задолженности по пене правопреемство не возникает (пункт 1 статьи 47 НК). Изменениями предусматривается, что задолженность умерших физических лиц по пене будет признаваться безнадежным долгом и списываться без принятия налоговым органом решения и независимо от наличия (отсутствия) имущества.

3. В отношении приостановления операций по счетам, электронным кошелькам существенно изменено одно из оснований принятия такого решения.

Подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 56 НК ранее устанавливалась возможность приостановить операции по счету, электронному кошельку при совокупности двух условий:

на счета за месяц поступила сумма денежных средств более 5000 базовых величин;
руководитель коммерческой организации, индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо не располагают сведениями о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности, в результате которой поступили указанные средства.

Новой редакцией подпункта 2.4 пункта 2 статьи 56 НК предусматривается возможность принятия решения о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам вне зависимости от размера поступающих на счет денежных средств. Достаточно будет только установления факта, что руководитель коммерческой организации, индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо не располагают сведениями о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности.

Изменение подхода связано с наработанной практикой контрольной деятельности налоговых органов в отношении недобросовестных плательщиков, не обладающих фактической самостоятельностью. Невозможность своевременного принятия меры обеспечения по исполнению налоговых обязательств в связи с недостижением определенного размера поступления денежных средств на счета влечет риски невзыскания налогов.

Помимо изложенного закрепляется право налоговых органов приостанавливать операции по счету, электронному кошельку в случае установления налоговым органом факта отсутствия юридического лица Республики Беларусь по месту государственной регистрации. Для реализации указанного полномочия в подпункте 1.9¹ пункта 1.9 статьи 107 НК должностным лицам налоговых органов предоставлено право устанавливать факт отсутствия юридического лица Республики Беларусь по месту его государственной регистрации. Документом, подтверждающим такой факт, является акт обследования, форма которого будет установлена Министерством по налогам и сборам. Указанное решение о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам будет отменяться при получении налоговым органом информации от руководителя организации, индивидуального предпринимателя или уполномоченного ими лица о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности.

4. Пунктом 1 статьи 61 НК устанавливается возможность взыскания задолженности физического лица за счет имущества индивидуального предпринимателя, что позволит урегулировать возникающие на практике вопросы взыскания задолженности по платежам в бюджет физического лица, одновременно являющегося индивидуальным предпринимателем. Предоставлена возможность производить взыскание такой задолженности за счет денежных средств на счетах (электронных кошельках), открытых физическому лицу как индивидуальному предпринимателю (доходов, полученных им от предпринимательской деятельности). Данная мера направлена на обеспечение полноты взыскания задолженности физического лица перед бюджетом.

5. Пункт 2 статьи 66 НК дополнен положениями, предоставляющими налоговому органу право на самостоятельное проведение зачета излишне уплаченной физическим лицом суммы налога, сбора, пеней в счет уплаты исчисленной (предъявленной) к уплате суммы единого имущественного платежа, что позволит оперативно проводить зачеты до истечения срока его уплаты и исключит случаи начисления физическим лицам пени по единому имущественному платежу при наличии излишне уплаченной суммы по другим налогам, сборам (пошлинам), пеням.

6. Статья 66 НК предусматривает ряд корректировок, касающихся проведения зачета излишне уплаченного налога, выявленного в ходе проверок. Кроме того, устанавливаются положения, определяющие возможность зачета излишне уплаченных налогов одного плательщика в счет уплаты налогов иного лица.

Во-первых, для зачета излишне уплаченных сумм налогов, выявленных в ходе проверки, исключена необходимость добровольного участия плательщика.

Во-вторых, определено, что излишне уплаченная плательщиком, в том числе ликвидированным (прекратившим деятельность), сумма налога, сбора, установленная в период проведения проверки иного лица с применением оснований пункта 4 статьи 33 НК, подлежит зачету контролирующим органом самостоятельно в ходе проведения проверки при определении сумм налоговых обязательств, предъявленных такому иному лицу, независимо от истечения пятилетнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты налога, сбора. Порядок проведения такого зачета устанавливается Министерством по налогам и сборам по согласованию с Комитетом государственного контроля.

Таким образом, если в ходе проведения проверок будут выявляться факты, когда участники схем уклонения от уплаты налогов уже ликвидированы (их деятельность прекращена) и заявление на зачет не может быть подано, поскольку субъект исключен из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, зачет таких сумм будет производиться налоговым органом самостоятельно в ходе проведения проверки по тем налоговым (отчетным) периодам, по которым они уплачивались ликвидированным участником схемы.

Порядок проведения такого зачета в зависимости от режимов налогообложения участников, а также видов уплаченных ими налогов будет определен Министерством по налогам и сборам.

7. Изменения статьи 85 НК предусматривают увеличение прав налоговых органов на получение информации.

В соответствии с пунктом 10³ статьи 85 НК Министерство транспорта и коммуникаций, а также подчиненные и входящие в его структуру организации представляют на безвозмездной основе МНС информацию о персональных данных физических лиц, в отношении которых осуществляются перевозки, предполагающие пересечение физическими лицами Государственной границы Республики Беларусь с использованием воздушного или железнодорожного транспорта. Внесенным дополнением предусматривается представление также информации о перевозке пассажиров. К такой информации могут относиться сведения о перевозчике, номере, дате и времени рейса, общем количестве пассажиров и иные дополнительные сведения о перевозке пассажиров.

Кроме того, статья дополнена иными субъектами, обязанными представлять сведения Министерству по налогам и сборам:

резиденты Парка высоких технологий – сведения об открытии и (или) закрытии верифицированных аккаунтов граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, на платформах таких резидентов Парка высоких технологий, а также сведения об операциях по передаче, перечислению (переводу), получению белорусских рублей, иностранной валюты, электронных денег в такие аккаунты и (или) из таких аккаунтов в случае, если в истекшем календарном году сумма переданных, перечисленных (переведенных), полученных денежных средств в белорусских рублях или по каждой из валют или электронных денег превысила 150 000 белорусских рублей;

застройщики при долевом строительстве объектов – сведения о понесенных физическими лицами расходах на строительство объектов недвижимого имущества;
Министерство финансов – сведения о суммах страховых взносов, уплаченных физическими лицами в истекшем календарном году в рамках заключенных договоров добровольного страхования.

Получаемые сведения будут использоваться при проведении камеральных проверок соответствия расходов доходам физического лица, в том числе сопоставления расходов и доходов в автоматическом режиме.

8. Для целей осуществления камеральных проверок соответствия расходов доходам физического лица также предусмотрено дополнение пункта 3 статьи 86 НК. В частности, банки (поставщики платежных услуг) обязаны будут предоставлять в налоговые органы информацию не только о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах (электронных деньгах), поступивших физическим лицам переводом из-за границы, но и перечисленных физическими лицами за границу.

9. В подпункте 1.8 пункта 1 статьи 107 НК налоговым органам дополнительно предоставлено право в отношении плательщиков, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням по результатам проверки, в том числе отраженную в акте проверки до вынесения решения по такому акту, вводить:

запрет на совершение организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним регистрационных действий в отношении недвижимого имущества плательщика, прав на него и сделок с ним;
временное ограничение на отчуждение доли участника в уставном фонде коммерческой организации.

Наложение ограничений направлено на обеспечение исполнения налогового обязательства, уплату пеней, выявленных по результатам проверки.

Введение мер обеспечения уплаты налога (сбора), пошлины, пеней в отношении недвижимого имущества, долей в уставном фонде, аналогичных предусмотренным для транспортных средств, направлено на пресечение возможных, в том числе фиктивных, сделок с имуществом, принадлежащим плательщику.

Согласно статье 60 Закона Республики Беларусь от 24 октября 2016 г. № 439-З «Об исполнительном производстве» мерой по обеспечению исполнения исполнительного документа является в том числе запрещение должнику совершать определенные действия, препятствующие исполнению исполнительного документа. Таким образом, налоговые органы будут использовать права, аналогичные правам органов принудительного исполнения.

Изменены отдельные права и обязанности плательщика

1. В статье 22 НК изменена периодичность представления белорусскими организациями информации о движении денежных средств по счетам в иностранном банке. Предусмотрено предоставление информации за год дважды: за первое полугодие – не позднее 31 июля текущего года и за второе полугодие – не позднее 31 января года, следующего за отчетным.

2. Предусмотрена корректировка части третьей пункта 2 статьи 40 НК, касающаяся обязанности белорусских организаций по представлению налоговой декларации (расчета).

В случае отсутствия объектов налогообложения (как правило, при неосуществлении плательщиком деятельности) и представления такой налоговой декларации в ней не содержится информация, которая может быть необходима налоговому органу для администрирования.

В связи с этим определено, что обязанность представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль при отсутствии объектов налогообложения в налоговом периоде установлена для иностранных организаций.

У белорусских организаций такая обязанность в отношении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль возникает только при наличии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и (или) сумм налога на прибыль, исчисленного для уплаты в Республике Беларусь. В таком случае налоговая декларация (расчет) представляется за отчетный период, в котором возникли такие суммы, а также за все последующие отчетные периоды этого налогового периода.

3. Изменен подход в отношении прав плательщика на применение таких способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, как залог имущества, поручительство и банковская гарантия.

В целях предоставления плательщикам возможности добровольного исполнения налогового обязательства по результатам проведения последующего этапа камерального контроля расширены основания для применения указанных способов обеспечения.

Подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 54 НК установлено, что приведенные способы обеспечения могут быть применены также в случае неисполнения налогового обязательства, неуплаты пеней, в связи с представлением налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями в соответствии с уведомлением налогового органа по результатам проведения последующего этапа камеральной проверки.

4. Корректировки пунктов 1 и 2 статьи 70 НК исключают обязанность представления оригиналов документов для постановки иностранных организаций на учет. Предполагается перевод административных процедур по постановке таких плательщиков на учет в электронную форму.

Кроме того, уточнены требования к доверенности, выданной руководителям представительств иностранных организаций и руководителям филиалов иностранных юридических лиц, открываемых на территории Республики Беларусь. Определена необходимость указания в доверенности руководителей данных плательщиков полномочий на представление интересов доверителей в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.

5. Дополнением пункта 1 статьи 97 НК исключена обязанность плательщика информировать налоговый орган о совершенной им в налоговом периоде сделке, подлежащей контролю соответствия рыночным ценам по сделкам, перечисленным в пункте 5 статьи 88 НК (определен перечень сделок, которые не подлежат контролю на предмет трансфертного ценообразования).

Изменения в осуществлении контрольной деятельности

Актуализированы критерии, на основании которых осуществляется включение организаций в перечень крупных плательщиков, путем их индексации на уровень инфляции (пункт 3 статьи 82 НК).

1. Выездные проверки.

Статья 72 НК дополнена положениями, предусматривающими право налоговых органов проводить выездные налоговые проверки также:

при проведении процедур, применяемых в ходе производства по делу о несостоятельности или банкротстве;
при прекращении на территории Республики Беларусь деятельности филиалов иностранных юридических лиц.

При этом определено, что выездные проверки не проводятся при проведении процедур, применяемых в ходе производства по делу о несостоятельности или банкротстве организации или индивидуального предпринимателя, у которых по результатам анализа информации, имеющейся в налоговом органе, отсутствует неисполненное налоговое обязательство, либо предполагаемая сумма неисполненных налоговых обязательств и (или) сумма заявленной к возврату разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляет менее двадцати базовых величин.

Исключение установлено в отношении случаев, когда выездная проверка проводится по поручению органа уголовного преследования по возбужденному уголовному делу или суда по находящимся в его производстве делам.

Изменен подход в порядке назначения выездных проверок. Закреплены тождественные с Указом Президента Республики Беларусь от 6 июня 2025 г. № 227 «О повышении эффективности контрольной (надзорной) деятельности» положения о том, что проверка в отношении проверяемого субъекта по одному и тому же вопросу за один и тот же период не допускается. Указанное ограничение не распространяется на проверки, проводимые по поручениям Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля, органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, судов по находящимся в их производстве делам, дополнительные проверки, проверки в части соблюдения порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, если указанные вопросы за соответствующие периоды проверены в рамках выездной проверки для подтверждения обоснованности возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость.

Положения части первой пункта 4 статьи 74 НК в редакции, действующей до 1 января 2026 года, предполагают проведение проверки за весь период свыше пятилетнего, за который представлена налоговая декларация по налогу на прибыль с изменениями и (или) дополнениями (согласно которой увеличивается (возникает) сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией по налогу на прибыль), или налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с изменениями и (или) дополнениями (согласно которой увеличиваются налоговые вычеты по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость).

С целью снижения контрольной нагрузки на субъекты хозяйствования, исключения необоснованного вмешательства в их деятельность и закрепления подхода о назначении проверок по конкретным фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении проверяемых субъектов и послужившим основанием для назначения проверки, установлено дополнительное условие для назначения проверок, выходящих за пятилетний период.

В этой связи новая редакция пункта 4 статьи 74 НК позволит проводить проверки только за тот период свыше пятилетнего, в котором по имеющейся у налогового органа информации совершено нарушение законодательства. При отсутствии у налогового органа информации, свидетельствующей о совершенном нарушении законодательства, проверяемый период будет ограничен пятью годами вне зависимости от факта представления проверяемым субъектом уточненных деклараций.

2. Камеральные проверки.

В целях получения от иностранного продавца услуг в электронной форме информации, необходимой для подтверждения полноты исчисленного таким продавцом налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме покупателям Республики Беларусь, а также в целях получения от иностранного продавца товаров информации, необходимой для подтверждения полноты исчисленного таким продавцом налога на добавленную стоимость при дистанционной электронной продаже товаров покупателям Республики Беларусь, скорректирован пункт 4 статьи 73 НК.

Предусмотрено, что налоговый орган в дополнение помимо ранее определенных сведений может запросить информацию о критериях, используемых для определения места реализации, подтверждающую, что местом реализации услуг в электронной форме признается территория Республики Беларусь, о платежах, полученных от покупателей услуг Республики Беларусь со счетов, открытых в банках с местом нахождения в Республике Беларусь.

Также изменен подход в исчислении срока на составление акта дополнительной камеральной проверки. Пунктом 10¹ статьи 73 НК предусмотрено, что двухмесячный срок на составление акта камеральной проверки для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в жалобе на решение по акту камеральной проверки, исчисляется со дня принятия решения о проведении такой проверки. Ранее двухмесячный срок начинал течь со дня получения жалобы на решение по акту камеральной проверки.

Корректировка статьи 77 НК позволит распространить ее действие и на камеральные проверки. До указанного изменения при проведении камеральной проверки налоговые органы не вправе были привлекать эксперта, заключение которого необходимо для принятия решения о необходимости корректировки налоговых обязательств.

Как для выездных, так и для камеральных проверок изменен срок, по истечении которого плательщик считается надлежащим образом ознакомленным с результатами проверки, а акт (справка) проверки – полученным, с трех календарных на три рабочих дня со дня направления (пункт 5 статьи 81 НК). Аналогичное изменение коснулось и сроков при направлении решения по акту проверки.

3. Мероприятия по пресечению нарушений налогового законодательства иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров, оказывающими услуги в электронной форме.

Пункт 2 статьи 84¹ НК дополнен частью, положения которой позволят плательщикам после получения уведомления о нарушении налогового законодательства представлять в инспекцию Министерства по налогам и сборам по г. Минску документы, информацию или пояснения по выявленному факту. Анализ представленных плательщиком документов и сведений позволит налоговому органу сообщить плательщику об отсутствии оснований для корректировки суммы задолженности либо при наличии таких оснований отозвать ранее направленное уведомление с одновременным направлением плательщику уведомления с указанием скорректированной суммы задолженности, если ее размер превышает 3000 базовых величин.

У Министерства по налогам и сборам не возникнет оснований для принятия решения об ограничении доступа к интернет-ресурсу плательщика при представлении плательщиком информации, что сумма задолженности составляет менее 3000 базовых величин.

Также предусмотрено, что, если девяностодневный срок для погашения задолженности истекает в период рассмотрения вышеуказанных документов, информации и (или) пояснений, указанный срок продлевается до завершения тридцатидневного периода, установленного для их рассмотрения.

Возможность продления девяностодневного срока необходима для ситуаций, когда плательщик предоставит документы, информацию и (или) пояснения в последние дни срока.

Трансфертное ценообразование

С целью установления по сделкам, указанным в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 88 НК, единых подходов по суммовому порогу как при совершении внешнеэкономических сделок, так и сделок между резидентами Республики Беларусь внесены изменения в ряд положений пункта 1 статьи 88 НК. Кроме того, изменения направлены на исключение разночтений с положениями подпункта 1.2 данной статьи, содержащего ссылку на подпункт 1.3 пункта 1 статьи 88 НК.

Пункт 5 статьи 88 НК, определяющий перечень сделок, не подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, дополнен сделками по размещению облигаций путем проведения открытой продажи, если выплата дохода по таким облигациям осуществляется в размере, установленном в проспекте эмиссии. Таким образом, не будут признаваться контролируемыми сделки по размещению облигаций собственной эмиссии для неограниченного круга лиц, которые осуществляются с одинаковыми для всех условиями и порядком определения доходности.

Существенное дополнение внесено в статью 92 НК. Согласно части пятой пункта 1 статьи 92 НК сопоставление цены анализируемой сделки по предоставлению (получению) кредита (займа) с диапазоном рыночных цен проводится при предоставлении (получении) кредита (займа), части (транша) кредита (займа), внесении изменений в заключенный договор анализируемого кредита (займа), предусматривающих корректировку размера процентов (суммы дохода), изменение условий, влияющих на размер ставки процентов (суммы дохода) по кредиту (займу).

Из указанного положения сделано исключение для случаев, когда срок возврата займа договором не установлен или определен моментом востребования. В таком случае для определения рыночной цены процентов по таким займам минимальным значением диапазона рыночных цен признаются определенные пунктом 4¹ статьи 92 НК ставки процентов, уменьшенные на 20 процентов, а максимальным значением диапазона рыночных цен признаются такие ставки процентов, увеличенные на 20 процентов. Например, в отношении займов, полученных в российских рублях, предлагается исходить из взвешенной процентной ставки однодневных банковских кредитов (депозитов) в рублях, отражающей оценку стоимости необеспеченного заимствования на условиях овернайт (RUONIA).

Аналогичные подходы в части установления минимального и максимального значения диапазона рыночных цен с учетом 20-процентного отклонения предусмотрены для всех валют, кроме белорусского рубля.

Для займов, полученных в белорусских рублях, предложено исходить из ставки рефинансирования, увеличенной на 20 процентов. Для займов, предоставленных в белорусских рублях, предлагается исходить из ставки рефинансирования, уменьшенной на 50 процентов.

В отношении займов с фиксированными ставками процентов применяется сопоставление с учетом соответствующей определенной в соответствии с НК ставки процентов, действовавших на дату заключения займа. Если ставка процентов по займу в течение срока действия договора может быть изменена для целей сопоставления с диапазоном рыночных цен, принимается ставка, определенная в рамках НК, на дату признания процентов доходами или затратами (расходами) согласно положениям НК.

В целях своевременного поступления в бюджет налога на прибыль при использовании метода сопоставимых рыночных цен дополнен пункт 7 статьи 92 НК положениями, предусматривающими, что корректировка налоговой базы налога на прибыль будет производиться в том отчетном периоде, в котором отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. С учетом указанных положений о том, что при применении плательщиком или налоговым органом метода сопоставимых рыночных цен налоговая корректировка осуществляется не по итогам года, а не позднее отчетного периода (т.е. квартала), следующего за отчетным периодом, в котором совершена анализируемая сделка, уточнены положения пункта 5 статьи 87 НК.

На что еще в Общей части НК следует обратить внимание с 1 января 2026 года.

Увеличивается перечень взаимозависимых лиц, определенных в статье 20 НК. Так, к отношениям, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты деятельности, будут относиться отношения между организацией и взаимозависимыми с работником этой организации физическими лицами (когда физические лица состоят в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя (удочерителя) и усыновленного (удочеренного), опекуна, попечителя и подопечного, а также между организациями, учредителями (участниками) которых они являются, если доля прямого и (или) косвенного участия таких физических лиц в этих организациях составляет не менее 20 процентов). Указанное изменение направлено на предотвращение минимизации налогов за счет совершения сделок через родственников работников организации.

С учетом изменения правового статуса территориальных нотариальных палат из числа плательщиков исключаются организационные структуры Белорусской нотариальной палаты, наделенные правами юридического лица. Таким образом, территориальные нотариальные палаты не будут являться как плательщиками налогов, сборов (пошлин), так и налоговыми агентами (для перечисления подоходного налога).

Нестерова О.В.,
главный советник отдела бюджетно-финансового, налогового и банковского законодательства главного управления законодательства о гражданских, финансово-экономических и экологических отношениях Национального центра законодательства и правовых исследований Республики Беларусь
С иными материалами правоприменительной практики можно ознакомиться в системах
«ЭТАЛОН» и «ЭТАЛОН-ONLINE»

Госстандарт – об изменении Закона об энергосбережении

31 декабря 2025 г. Главой государства подписан Закон Республики Беларусь № 128-З «Об изменении Закона Республики Беларусь «Об энергосбережении». В Государственном комитете по стандартизации Республики Беларусь разъяснили основные положения правового акта.

Законом вносятся изменения в Закон Республики Беларусь от 8 января 2015 г. № 239-З «Об энергосбережении» в целях его технического приведения с нормами ранее принятых законодательных актов, а также закрепления на законодательном уровне одобренных Правительством Республики Беларусь решений по оптимизации отдельных административных процедур в сфере энергосбережения, принятия решений о дальнейшей цифровизации данных административных процедур.

В частности, упрощается порядок по установлению норм расхода топливно-энергетических ресурсов для государственных организаций. Так, функции осуществления соответствующей административной процедуры 2.1.1 для организаций всех форм собственности возлагаются на Департамент по энергоэффективности Госстандарта и его территориальные органы.

Данная мера позволит снизить нагрузку на республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Совету Министров Республики Беларусь, на местные исполнительные и распорядительные органы базового территориального уровня, а также привести к единообразию подход к юридическим лицам разных форм собственности в части установления норм расхода топливно-энергетических ресурсов и в максимально короткие сроки цифровизировать данный процесс.

Одновременно государственная экспертиза энергоэффективности исключается из формата самостоятельной и будет осуществляться в рамках госстройэкспертизы градостроительных проектов, проектной документации, обеспечиваемой подчиненными Госстандарту РУП «Главгосстройэкспертиза» и его дочерними предприятиями по областям и г. Минску.

Данный подход позволит устранить множественность понятий в отношении государственной экспертизы и сократить инвестиционные сроки строительства, что будет способствовать сокращению затрат на строительство объектов. Вносимые изменения соответствуют нормам Кодекса Республики Беларусь об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.

Предлагаемые изменения крайне актуальны, поскольку, фактически, являются прямым результатом выполнения поручений Главы государства по оптимизации административных процедур и по упрощению процесса организации строительства, снизят нагрузку на юридических лиц, упростят необходимые для обеспечения их деятельности государственные процессы.

Информация предоставлена Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!

Комментарий к постановлению о разрешительной документации на строительство

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 декабря 2025 г. № 735 «О разрешительной документации на строительство» (далее – постановление № 735) подготовлено и принято в рамках реализации отдельных указов Президента Республики Беларусь и Кодекса Республики Беларусь об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности (далее – Кодекс).

В связи со значительным объемом вносимых изменений в части терминологии, а также изменений юридического и редакционнотехнического характера и с учетом результатов ревизии законодательства постановление № 735 предусматривает отмену постановления Совета Министров Республики Беларусь от 20 февраля 2007 г. № 223 «О некоторых мерах по совершенствованию архитектурной и строительной деятельности с изложением ранее действующего Положения о порядке подготовки и выдачи разрешительной документации на строительство в новой редакции.

При этом постановлением № 735 уточняются случаи строительства, в том числе предусмотренные Кодексом, при которых не требуется получение разрешительной документации:

строительство по эскизному проекту согласно Указу Президента Республики Беларусь от 31 января 2025 г. № 46 «Об особенностях строительства и приемки объектов в эксплуатацию»;
объекты сотовой связи, инженерной и транспортной инфраструктуры, необходимой для обеспечения их функционирования, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11 августа 2025 г. № 301 «О строительстве объектов строительства сотовой связи»;
выполнение работ по размещению объектов, не являющихся капитальным строением (нестационарные торговые объекты, объекты общественного питания), временные здания и сооружения в пределах стройплощадки;
снос объектов, выполняемый в рамках освобождения строительной площадки;
выполнение работ, отнесенных к работам по ремонту и (или) содержанию автомобильных дорог, улиц населенных пунктов;
выполнение работ по установке технических средств противопожарной защиты, систем видеонаблюдения, кондиционирования в случае отсутствия необходимости в выполнении строительно-монтажных работ.

Также в целях упрощения процедур в строительстве за рамки разрешительной документации выводится акт выбора места размещения земельного участка и решение исполкома об изъятии земельного участка (в случае их необходимости).

Предусматривается возможность осуществления строительства после оформления в установленном порядке земельно-правовых отношений (исключена необходимость издания дополнительного решения исполкома о разрешении строительства), что позволяет сократить сроки строительства.

Конкретизируется порядок подготовки уполномоченной исполкомом организацией пакета необходимой разрешительной документации.

Информация предоставлена Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!

МНС о налогах-2026. Налогообложение юрлиц

Налог на прибыль

Признание выручки

Особенности определения валовой прибыли филиалами

Инвестиционный вычет

Затраты, учитываемые при налогообложении

Внереализационные расходы

Льготы по налогу па прибыль

Ставки налога на прибыль

Декларации по налогу на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Безвозмездная передача в государственную собственность информационных систем (ресурсов) и имущественных прав на них (подпункт 2.5.6 пункта 2 статьи 115 НК)

Налогообложение НДС медицинских услуг, оказываемых с использованием лекарственных препаратов, медицинских изделий, расходных материалов

Определение места реализации товаров(статья 116 НК)

Отмена льгот по НДС (статья 118 НК)

Изменения в части освобождения от НДС (статья 118 НК)

Изменения в определении налоговой базы при реализации транспортных средств

Дата выполнения пусконаладочных работ

Изменения в налогообложении услуг по перевозке груза автомобильным транспортом

Ставки НДС

Выставление электронных счетов-фактур

Корректировка вычетов по НДС при падеже (гибели) животных (статья 133 НК)

Налог на недвижимость

Земельный налог

Налоговая база

Ставки земельного налога

Льготы по земельному налогу

Уплата земельного налога

Принципы определения цены на товары (работы, услуги), имущественные права

Акцизы

Налог на доходы иностранных организаций

Объекты налогообложения

Налоговая база

Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы

Непредставление подтверждения фактического владельца дохода

Транспортный налог

Экологический налог

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Сбор с заготовителей

Расширены полномочия и компетенция налоговых органов

Изменены отдельные права и обязанности плательщика

Изменения в осуществлении контрольной деятельности

Трансфертное ценообразование

Популярное

Настройка обработки файлов cookie