МНС о правовом регулировании налогового учета курсовых разниц

МНС – о применении кассового оборудования отдельными субъектами хозяйствования

Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2026 г. № 333/14 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 333/14) принято в целях урегулирования вопросов применения кассового оборудования, в том числе при реализации маркированных товаров, приема средств платежа отдельными субъектами хозяйствования.

Постановлением № 333/14 предусмотрено:

1) перенос срока введения обязанности субъектов хозяйствования, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, по считыванию кода маркировки, нанесенного на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, ведению дифференцированного учета о таких реализуемых товарах и передаче информации о коде маркировки (содержащейся в коде маркировки) в систему кассового оборудования:

• на 1 марта 2029 г. в отношении товаров, маркируемых средствами идентификации, реализуемых в объектах общественного питания;
• на 1 мая 2027 г. в отношении безалкогольных напитков и соков;

2) перенос на 1 июля 2029 г. срока введения обязанности использования торговых автоматов со встроенным кассовым оборудованием;

3) право иностранных организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в иностранном государстве, принимать без использования кассового и иного оборудования средства платежа при реализации ими товаров на проводимых на территории Республики Беларусь международных ярмарках, выставочных и конгрессных мероприятиях, организованных республиканскими органами госуправления, иными организациями, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, местными распорядительными и исполнительными органами, Белорусской торгово-промышленной палатой.

Постановление № 333/14 вступает в силу после его официального опубликования – с 03.07.2026.

Действие постановления № 333/14 в отношение субъектов хозяйствования, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) с использованием торговых автоматов, распространяется на отношения, возникшие с 1 июля 2025 г.

Действие постановления № 333/14 в отношении субъектов хозяйствования, реализующих безалкогольные напитки и соков, распространяется на отношения, возникшие с 1 мая 2026 г.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

О представлении сведений в налоговые органы. Комментарий МНС к постановлению от 29 мая 2026 г. № 20

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь прокомментировано ведомственное постановление от 29 мая 2026 г. № 20 «О представлении сведений».

Так, документом:

1. Определены формы, порядок и сроки представления в налоговые органы сведений, предусмотренных пунктами 10-6 и 10-7 статьи 85, пунктом 6 статьи 86 Налогового кодекса:

1.1. резидентами ПВТ:

об открытии и (или) закрытии верифицированных аккаунтов граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь (срок представления сведений - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом);

об операциях по передаче, перечислению (переводу), получению белорусских рублей, иностранной валюты, электронных денег в такие аккаунты и (или) из таких аккаунтов в случае, если в истекшем календарном году сумма переданных, перечисленных (переведенных), полученных денежных средств в белорусских рублях или по каждой из валют либо электронных денег превысила 150 000 белорусских рублей (срок представления сведений - не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим. Сведения за 2025 год представляются резидентами ПВТ не позднее 25 ноября 2026 года);

1.2. застройщиками – о понесенных физическими лицами расходах на строительство объектов недвижимого имущества при осуществлении долевого строительства (срок представления сведений – не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим. Сведения за 2026 год представляются не позднее 1 апреля 2027 года);

1.3. банками – о денежных средствах, перечисленных физическими лицами за границу (срок представления сведений – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). При этом поскольку обязанность по представлению сведений вступает в силу с 01.01.2027, то первый раз представление банками таких сведений будет производиться не позднее 15 апреля 2027 года (за 1 квартал 2027 года).

2. Изменен и расширен перечень сведений в отношении физических лиц, которые организации обязаны передавать в налоговые органы:

2.1. в форме сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами расширен перечень кодов начисленных доходов, а также доходов, освобождаемых от подоходного налога. Кроме того, сведения дополнены реквизитом «дата рождения», который обязателен для заполнения только в отношении граждан государств – участников СНГ.

Изменения формы сведений о доходах вступают в силу с 01.01.2027.

При этом постановлением установлено, что налоговыми агентами сведения о доходах физических лиц за 12 месяцев 2026 года представляются по обновленной форме. Представление налоговыми агентами сведений о доходах за 6 месяцев 2026 года производится по «старой» форме, действующей по 31.12.2026.

2.2. внесены изменения в форму сведений в отношении объектов недвижимого имущества, представляемых НПГРУП «Национальное кадастровое агентство», которые в том числе связаны с изменением порядка государственной регистрации недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

МНС – об опционе на заключение договора купли-продажи

В силу статьи 399¹ Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) и подпункта 2.35 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) заключение соглашения (опциона, предоставляющего право заключить договор купли-продажи доли в уставном фонде, далее - опцион) признается финансовым инструментом срочных сделок, предполагающим поставку базисного актива. С точки зрения налогового законодательства опцион является имущественным правом, а плата за предоставление права на заключение договора – стоимостью имущественного права.

Справочно. Согласно подпункту 2.9 пункта 2 статьи 13 НК имущественные права – это вытекающие из договорных и недоговорных отношений права, в том числе возникающие по поводу определения судьбы имущества, связанные с его владением, пользованием и распоряжением, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности.

Следовательно, при заключении опциона:

• положения подпункта 2.24 пункта 2 статьи 115 НК не применяются;
• плата за предоставление права на заключение договора купли-продажи доли в уставном фонде (при зачете или не зачете такой платы в счет платежей по такому договору) признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 115 НК как оборот по реализации имущественного права.

Передача права по опциону, за которое взимается плата, оформляется первичным учетным документом, соответствующим требованиям статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З).

Таким образом, по плате за опцион (независимо от того, засчитывается или не засчитывается она в счет платежей по договору купли-продажи доли в уставном фонде) момент фактической реализации определяется согласно пункту 8 статьи 121 НК как день передачи имущественного права, оформляемый первичным учетным документом.

Если полученная плата по опциону в дальнейшем засчитывается в счет платежа по договору купли-продажи доли в уставном фонде, то осуществляется корректировка:

• стоимости права по опциону на сумму, засчитываемую в счет платежа по договору купли-продажи доли в уставном фонде, и проводится зачет ранее полученной платы по опциону в счет платежа по договору купли-продажи доли в уставном фонде, которые оформляются первичными учетными документами, соответствующими требованиям статьи 10 Закона № 57-З;
• оборота по реализации имущественного права согласно пункту 4 статьи 129 НК в том отчетном периоде, в котором возникнет основание для проведения такого зачета на основании оформленных первичных учетных документов.

МНС – об отдельных изменениях в налоговой сфере

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2026 г. № 15 «Об изменении постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.04.2026 № 15 (далее – постановление) внесены изменения:

1) в постановление Министерства по налогам и сборам от 18.02.2021 № 4 «О наделении полномочиями» (далее – постановление № 4).

Внесение изменений в постановление № 4 обусловлено внесением изменений в пункт 9 статьи 3.30 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (ПИКоАП), согласно которым с 19.06.2026:

• налоговые органы уполномочиваются на составление протоколов об административных правонарушениях по статье 12.36 ПИКоАП «Нарушение порядка осуществления сделок (операций) с цифровыми знаками (токенами)»;
• из компетенции налоговых органов исключается право на составление протоколов об административных правонарушениях по частям 1 и 2 статьи 13.23 ПИКоАП «Незаконное обращение нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь»;

2) в постановление Министерства по налогам и сборам от 30.04.2025 № 20 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (далее – постановление № 20).

В соответствии с внесенными изменениями:

2.1. Приложение 1 к постановлению № 20, устанавливающее форму налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация), изложено в новой редакции.

Форма налоговой декларации изложена в новой редакции в целях реализаций изменений, внесенных с 01.01.2026 в Налоговый кодекс (НК) в части изменения порядка налогообложения отдельных видов доходов физических лиц:

• разделение отдельно налоговой базы по дивидендам и по иным сверхдоходам физических лиц (доходы в виде дивидендов, начисленные за 2026 г. в размере свыше 350 000 белорусских рублей, и иные доходы, начисленные по совокупности за 2026 г. в размере свыше 350 000 либо 600 000 белорусских рублей);
• доходы, полученные в результате дарения от физических лиц в Республике Беларусь в размере, превышающем 6 000 белорусских рублей;
• доходы в виде денежных средств, поступивших переводом из-за границы, в размере, превышающем 6 000 белорусских рублей;
• доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, превышающем 25 864 белорусских рубля.

В новой редакции формы налоговой декларации также внесены соответствующие изменения в порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.

2.2. Приложение 6 к постановлению № 20, устанавливающее форму извещения на уплату физическими лицами единого имущественного платежа, изложено в новой редакции.

В обновленной форме извещения учтено изменение порядка исчисления сумм земельного налога и налога на недвижимость с применением коэффициента 0,5 в отношении объектов, находящихся в совместной собственности, права на которые одновременно зарегистрированы за несколькими физическими лицами.

В связи с введением в 2027 г. повышенного налогообложения для физических лиц, допускающих задолженность по имущественным налогам, информационный блок извещения дополнен соответствующим сообщением об условиях применения повышенного налогообложения.

В извещение также внесены иные редакционные правки, касающиеся улучшения его восприятия плательщиками.

2.3. Внесены корректировки и изменения в приложения 5, 7 и 8 к постановлению № 20, устанавливающие формы:

• извещения на уплату подоходного налога с физических лиц (приложение 5);
• извещения на доплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц / о доплате подоходного налога с физических лиц / о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности / о доплате сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (приложение 7);
• извещения на уплату (доплату) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 8).

Вносимые в извещения изменения обусловлены необходимостью приведения их реквизитов в соответствие с реквизитами, отражаемыми в платежных документах на уплату платежей в бюджет.

2.4. Из формы уведомления об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной приложением 9 к постановлению № 20, исключена информация, касающаяся указания конкретных дней месяца при реализации товаров менее пятнадцати дней в календарном месяце.

3) в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21.07.2025 № 36 «Об округлении сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и штрафов».

Внесение изменений в указанное постановление обусловлено необходимостью его приведения в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 17.12.2025 № 439 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» и постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

Постановление вступило в силу с 20.05.2026 за исключением норм, которыми:

• вносятся изменения в абзац первый пункта 1 постановления № 4 – вступают в силу с 19.06.2026;
• устанавливаются новая форма налоговой декларации (приложение 1 к постановлению № 20) и порядок ее заполнения – вступают в силу с 01.01.2027.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Постановление об электронном счете-фактуре. Комментарий МНС

В связи с принятием постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.03.2026 № 14 «Об электронном счете-фактуре» сообщается следующее.

Постановление № 14 опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 12.05.2026 (регистрационный № 11-1/44816) и вступило в силу с 13.05.2026.

Постановлением № 14 установлена форма электронного счета-фактуры (ЭСЧФ) и утверждена Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры (Инструкция).

Ранее форма ЭСЧФ была установлена и Инструкция была утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» (постановление № 15), которое утратило силу в связи с принятием постановления № 14.

В постановлении № 14 сохранены актуальные и действующие положения постановления № 15, которые скорректированы с учетом правок юридико-технического характера, а также в целях приведения их в соответствие с изменениями, содержащимися в статье 2 и пункте 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (Закон № 127-З).

Постановлением № 14 внесены следующие изменения в форму ЭСЧФ и порядок создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения ЭСЧФ:

1. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК) налоговые органы осуществляют контроль соответствия ставки процентов по договору займа, полученного от взаимозависимого физического лица либо субъекта хозяйствования, применяющего особые режимы налогообложения, рыночной ставке процентов. По таким займам плательщик налога на прибыль обязан представить информацию путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его с использованием Портала (пункт 1 статьи 97 НК). С целью реализации указанных положений и с учетом возможностей доработки программного обеспечения форма ЭСЧФ дополнена реквизитами «Заем» (раздел 2, строка 6.6) и «Физическое лицо» (раздел 2, строка 6.5), в Инструкцию внесены положения по заполнению ЭСЧФ в указанных случаях.

В раздел 3 добавлена строка 15.6 «Заем» и взамен одноименного признака введена строка 15.5 «Продажа физическому лицу».

С 2026 года к взаимозависимым лицам отнесены родственники работника организации (абзац девятый части второй пункта 1 статьи 20 НК). В этой связи в Инструкцию добавлено положение, что признак «Взаимозависимое лицо» заполняется организацией на основании находящихся в распоряжении плательщика данных, которые указывают на то, что физическое лицо и работник организации являются взаимозависимыми лицами.

2. Подпункт 20.3 пункта 20 Инструкции в части заполнения строки 3 «Дата совершения операции» приведен в соответствие с подпунктами 8.8 и 8.9 пункта 8 статьи 131 НК, определяющими круг физических лиц, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав которым создается итоговый ЭСЧФ. Так, к таким физическим лицам не относятся индивидуальные предприниматели, выступающие таковыми на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав.

3. Пунктом 9 статьи 4 Закона № 127-З на 2026 год установлена ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в размере десять (10) процентов при ввозе (и) или реализации яблока свежего, выращенного на территории государств, с которыми присутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.

В связи с этим подпункт 25.2 пункта 25 Инструкции в части заполнения графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» дополнен требованием об указании в ЭСЧФ кода товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) в случае установления ставки НДС в размере десять (10) процентов по иным законодательным актам.

4. Подпункт 25.3 пункта 25 Инструкции в части заполнения графы 3.2 «ОКЭД» приведен в соответствие с положением пункта 8 статьи 126 НК, определяющим, что при реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь, в ЭСЧФ указывается код соответствующего, а не основного вида экономической деятельности.

5. В подпункте 25.12 пункта 25 и пункте 42 Инструкции уточнен порядок заполнения признака «Дата наступления права на вычет» и строки 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ в отношении сумм НДС, уплаченных в бюджет с нарушением установленного срока при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, при выполнении условия, установленного подпунктом 9.2 пункта 9 статьи 131 НК.

6. Редакция подпункта 25.12 пункта 25 Инструкции в части заполнения признака «Товар, маркированный акцизными марками» актуализирована в связи с принятием постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2025 № 597 «О маркировке алкогольных напитков».

7. В подпункте 25.14 пункта 25 Инструкции содержится порядок указания в ЭСЧФ суммы акцизов для случаев, когда продавцом выступает резидент государства – члена ЕАЭС, а ввоз товаров осуществляется с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. В настоящее время данный порядок технически не реализован.

8. В подпункте 59.2 пункта 59 Инструкции для государственного объединения «Белорусская железная дорога» нормативно закрепляется возможность изменения даты наступления права на вычет, определяемой Порталом автоматически.

Так, Порталом автоматически присваивается дата наступления права на вычет применительно к установленному НК сроку представления налоговой декларации (расчета) по НДС – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Однако для государственного объединения «Белорусская железная дорога» иной срок представления налоговой декларации (расчета) по НДС установлен Указом Президента Республики Беларусь от 03.04.2006 № 186 «О налогообложении государственного объединения «Белорусская железная дорога» – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

9. В связи с введением в форме ЭСЧФ признака «Физическое лицо» в подпунктах 67.3 и 67.4 пункта 67 Инструкции исключается обязанность проставления в строке 8 «УНП» ЭСЧФ слова «физлицо».

10. С 01.03.2026 расширен перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости (приложение 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 № 250 (ред. от 25.09.2025) «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»).

Идентификация товаров определяется исключительно кодом ТН ВЭД ЕАЭС и дополнительным четырехзначным кодом на уровне первого или первого и второго или первого, второго и третьего знака кода по классификатору дополнительной таможенной информации (приложение 4¹ к постановлению Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 12.02.2016 № 5 (ред. от 21.11.2025) «Об определении классификаторов и особенностей таможенного декларирования») (при их указании).

В этой связи подпунктом 25.2 пункта 25 Инструкции предусматривается указание плательщиком при заполнении графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» ЭСЧФ 14 знаков:

• 10 из которых указываются в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в случае реализации (ввоза) товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами ЕАЭС, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости;
• 4 дополнительных из которых указываются в соответствии с четырехзначным кодом дополнительной таможенной информации согласно приложению 4¹ к постановлению Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 12.02.2016 № 5 «Об определении классификаторов и особенностей таможенного декларирования».

Учитывая, что некоторые виды товаров, классифицируемые одним десятизначным кодом ТН ВЭД ЕАЭС, могут относиться и к прослеживаемым (при соответствии дополнительному четырехзначному коду), так и к непрослеживаемым (при несоответствии дополнительному четырехзначному коду), подпунктом 25.12 пункта 25 Инструкции предусматривается, что в графе 12 ЭСЧФ плательщиком указывается дополнительный признак «Товар, не подлежащий прослеживаемости». Указанный признак в настоящее время не реализован на Портале.

В настоящее время проводится техническая доработка АИС «Учет счетов-фактур» для реализации возможности указания в графе 3.1 раздела 6 ЭСЧФ четырнадцатизначного (14) кода с обязательным проставлением признака «Товар, подлежащий прослеживаемости» в отношении прослеживаемых товаров.

В этой связи до технической реализации доработок в случае реализации товара, который не подлежит прослеживаемости, но десятизначный (10) код ТН ВЭД ЕАЭС которого соответствует коду прослеживаемого товара, при выставлении (направлении на Портал) ЭСЧФ с указанием десятизначного (10) кода ТН ВЭД ЕАЭС, в ЭСЧФ необходимо указать:

• признак «Товар, подлежащий прослеживаемости» (графа 12 раздела 6 ЭСЧФ);
• и одновременно в строке 31 «Дополнительные сведения» следующую информацию: «товар не подлежит прослеживаемости».

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь