Представление налоговых деклараций ИП при создании ими коммерческих организаций

Об изменении законодательства, регулирующего порядок уплаты утилизационного сбора

1. Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь (НК), а также с учетом принятия постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2026 г. № 195 «Об утилизации» (постановление) объектом обложения утилизационным сбором с 29 апреля 2026 года признается, в том числе шасси, представляющее собой устройство на колесном ходу.

Одновременно:

• из объектов обложения утилизационным сбором исключаются транспортные средства, произведенные (изготовленные) на территории Республики Беларусь на базе шасси, если в отношении такого шасси в Беларуси уплачен утилизационный сбор. Это позволит предотвратить повторное обложение утилизационным сбором одного и того же шасси;
• уточняется, что ввозимые физическими лицами шасси не относятся к объектам обложения утилизационным сбором.

Утилизационный сбор уплачивается в отношении шасси транспортных средств однократно до регистрации представления документа, отражающего исчисление и уплату утилизационного сбора, но не позднее:

• помещения шасси транспортного средства, указанного в подпункте 1.4 пункта 1 статьи 301 НК, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
• 10 календарных дней после даты их поступления в отношении шасси транспортных средств, указанных в подпункте 1.6 пункта 1 статьи 301 НК.

Датой поступления шасси транспортных средств, указанных в подпункте 1.6 пункта 1 статьи 301 НК, считается дата:

• принятия их к бухгалтерскому учету в порядке, установленном учетной политикой организации;
• принятия их к учету в порядке, установленном решением индивидуального предпринимателя, принятым в письменной форме;
• принятия их к учету в порядке, установленном решением руководителя организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и не ведущей бухгалтерский учет в соответствии с законодательством;
• указанная в товаросопроводительных, коммерческих или иных документах, которыми оформлено поступление их в случае, если принятие их к бухгалтерскому учету либо учету не производится.

Кроме того, постановлением установлены ставки в отношении шасси транспортных средств, а также изменены размеры ставок утилизационного сбора в отношении иных транспортных средств.

Размеры ставок утилизационного сбора в отношении шасси транспортных средств установлены в зависимости от их категории и технической допустимой массы.

Дополнительно обращаем внимание, что постановлением также скорректированы нормативные предписания, предусматривающие применение критерия при определении ставки утилизационного сбора в отношении транспортных средств, ввозимых (ввезенных) с территории государств – членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Таким образом, критерием при определении ставки утилизационного сбора в отношении транспортных средств, ввозимых (ввезенных) с территории государств – членов ЕАЭС, с даты выпуска таможенным органом которых в иных государствах – членах ЕАЭС до момента представления в Республике Беларусь документа, отражающего исчисление и уплату утилизационного сбора (далее – РС), прошло менее двух лет, является заключение о независимой оценке транспортного средства, выданное юридическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (далее – заключение о независимой оценке).

Также установлено, что данные положения не применяются в отношении ввозимых (ввезенных) с территории государств – членов ЕАЭС:

• транспортных средств, если такие транспортные средства были зарегистрированы не менее двух лет в государстве – члене Евразийского экономического союза в любой период до дня представления документа, отражающего исчисление и уплату утилизационного сбора;
• самоходных машин и (или) прицепов к ним, шасси транспортных средств.

Дополнительно обращаем внимание, что данные нормативные предписания не распространяются на РС, представление которых зарегистрировано до указанной даты.

Постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь скорректировано постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 13 февраля 2014 г. № 4 «О документе, отражающем исчисление и уплату утилизационного сбора» (постановление № 4), в том числе в части порядка заполнения РС, а также представления документов к нему в отношении шасси транспортных средств.

Так, для шасси транспортных средств во втором подразделе графы 32 «Товар» РС указываются без пробелов:

• латинскими буквами (латинской буквой) и цифровым символом код вида и категории шасси транспортного средства в соответствии с классификацией, предусмотренной техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011), принятым Решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 877. При этом буква «G» (категория повышенной проходимости) не указывается;
• цифровым символом порядковый номер подпункта пункта 6 приложения 2 к постановлению.

Для целей подтверждения категории шасси транспортного средства постановлением № 4 отнесены следующие документы: одобрение типа шасси, заключение об оценке типа шасси, паспорт шасси транспортного средства, выписка из электронного паспорта шасси транспортного средства.

Кроме того, постановлением определено, что при таможенном декларировании ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию ЕАЭС транспортных средств, указанных в подпункте 1.4 пункта 1 статьи 301 НК, под кодом вида документа «10064» в соответствии с классификатором документов указываются дата и номер регистрации представления РС, при наличии такой регистрации.

Данные положения вступают в силу с 29 апреля 2026 г.

2. В случаях ввоза на территорию Республики Беларусь транспортных средств с применением льгот по уплате утилизационного сбора в таможенные органы РС, а равно документы, подтверждающие право на льготы по утилизационному сбору, в настоящее время не представляются.

Вместе с тем, с 1 июля 2026 г. согласно положениям НК представлять такой документ в указанной ситуации необходимо. Зарегистрированный таможней РС, если применяется освобождение от уплаты сбора, будет подтверждать применение указанного освобождения.

Представлять его в таможню нужно в те же сроки, что и в ситуации, когда утилизационный сбор уплачивается.

При этом постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 20 марта 2026 г. № 7 установлено, что с 1 июля 2026 г. применяются следующие особенности.

Если в отношении транспортного средства предусмотрено освобождение от уплаты утилизационного сбора в соответствии:

• с международными договорами Республики Беларусь – в графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» указывается цифровой код «07010»;
• с национальным законодательством – в графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» под кодом вида документа «07011» в соответствии с классификатором видов документов и сведений указываются:
• при применении освобождения от утилизационного сбора в случаях, указанных в подпунктах 1.1 – 1.8 пункта 1 статьи 302 НК:
• дата и номер документа, подтверждающего освобождение транспортных средств, за исключением самоходных машин и (или) прицепов к ним, от утилизационного сбора, согласно перечню документов, установленному Правительством;
• один из подпунктов пункта 1 статьи 302 НК;
• при применении освобождения от утилизационного сбора в случае, указанном в подпункте 1.9 пункта 1 статьи 302 НК, – в графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» указываются дата и номер решения Президента Республики Беларусь;
• в графе 47 «Исчисление платежей» РС указываются сведения о сумме утилизационного сбора, в том числе в случае представления РС при применении освобождения от утилизационного сбора, а также особенностях ее исчисления:
• в колонке «СП» указывается код «УН».
• в колонке «Вид» дублируется код платежа указанный в первой строке данной колонки;
• в колонке «Сумма» – цифровой код «0»;
• в колонке «СП» – код «УМ»;
• графа «B» «Подробности подсчета» РС не заполняется.

Данный порядок действует также в отношении порядка заполнения корректировок РС при применении освобождения от утилизационного сбора.

Кроме того, в обязательном порядке к такому РС должен быть представлен документ, подтверждающий освобождение транспортных средств от утилизационного сбора.

По сообщению единого Интернет-портала таможенных органов Республики Беларусь

МНС – о налогообложении НДС по ставке 20 % экспортируемых транспортных услуг

В соответствии с абзацем третьим части первой пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК) услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом из-за пределов Республики Беларусь признаются экспортируемыми транспортными услугами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке в размере ноль (0) процентов при:

• при оформлении их международными транспортными (товарно-транспортными) документами (абзац первый части шестой пункта 2 статьи 126 НК);
• при представлении в налоговый орган информации путем направления в установленном статьей 131 НК порядке электронного счета-фактуры с указанием в нем сведений, установленных частью десятой пункта 2 статьи 126 НК.

Услуга по перевозке, оказанная белорусским перевозчиком (первоначальный перевозчик) по единому международному товарно-транспортному документу (далее – CMR-накладная) по маршруту из-за пределов Республики Беларусь (г. Новомичуринск (Российская Федерация) – г. Брест (Республика Беларусь) в рамках международного маршрута Российская Федерация – Республика Польша, признается экспортируемой транспортной услугой.

По требованиям налогового законодательства (абзац первый части шестой пункта 2 статьи 126 НК, подпункт 16.1 пункта 16 статьи 121 НК) для целей НДС данная перевозка должна быть оформлена единой CMR-накладной, содержащей в том числе отметку в графе 24 CMR-накладной о дате получения груза грузополучателем (иным уполномоченным на получение груза лицом), которая признается датой оказания экспортируемой транспортной услуги. Не является таковой дата, проставленная в CMR-накладной представителем склада временного хранения в г. Брест (далее – СВХ).

Для целей исчисления налога на прибыль пунктом 7 статьи 168 НК установлено, что выручка от реализации на возмездной основе услуг отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ней с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством. Датой отражения выручки от оказания услуг признается дата ее признания в бухгалтерском учете (пункт 8 статьи 168 НК).

Каких-либо особенностей по определению даты отражения выручки от оказания услуг по международной автомобильной перевозке грузов для целей исчисления налога на прибыль НК не содержит. Соответственно, для целей исчисления налога на прибыль выручка от оказания таких услуг признается на дату отражения ее в бухгалтерском учете на основании надлежащим образом оформленных первичных учетных документов.

Между белорусским перевозчиком и заказчиком оформлен акт оказанных услуг, датированный 07.12.2025, то есть датой проставления отметки в CMR-накладной представителем СВХ.

Справочно. Вместе с тем, договор на оказание транспортных услуг, представленный к обращению, содержит требование о представлении заказчику белорусским перевозчиком CMR-накладной с отметкой грузополучателя для целей осуществления расчетов.

Согласно указанному первичному учетному документу стоимость услуг определена в том числе с НДС по ставке в размере двадцать (20) процентов, что согласуется с положениями пункта 7 статьи 122 НК.

Справочно. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Республики Беларусь и в отношении которых в соответствии со статьями 123 - 126 НК имеются основания для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов, плательщики могут применить ставку НДС, установленную пунктом 3 статьи 122 НК.

Соответственно, у белорусского перевозчика, реализовавшего свое право, предоставленное пунктом 7 статьи 122 НК, оборот по реализации услуги по перевозке, выполненной согласно акту оказанных услуг, датированному 07.12.2025, отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС за отчетный период декабрь 2025 года или IV квартал 2025 года с применением ставки НДС в размере двадцать (20) процентов.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

О налогообложении земельным налогом незарегистрированных земельных участков

Министерство по налогам и сборам по вопросу налогообложения земельным налогом незарегистрированных земельных участков разъясняет следующее.

Определение термина «незарегистрированные земельные участки» содержится в абзаце одиннадцатом пункта 3 статьи 238 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК).

Так, к незарегистрированным земельным участкам относятся земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам, государственная регистрация которых не произведена (в случае, если они подлежат государственной регистрации), за исключением земельных участков, указанных в части второй пункта 3 статьи 240 НК, и земельных участков, в отношении которых применяется ставка земельного налога в соответствии с подпунктом 6.4 пункта 6 статьи 241 НК, а также земельные участки, предоставленные во временное пользование сроком до одного года.

Исходя из приведенного определения к незарегистрированным земельным участкам не относятся:

• земельные участки, занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго» (часть вторая пункта 3 статьи 240 НК);
• земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое) (подпункт 6.4 пункта 6 статьи 241 НК);
• земли сельскохозяйственного назначения, в связи с тем, что такие земельные участки не являются относящимися к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам;
• самовольно занятые земельные участки в связи с отсутствием в отношении таких земельных участков правоустанавливающего документа, определяющего его отнесение к указанным в определении незарегистрированных земельных участков зонам.

Справочно. Исходя из определения, установленного подпунктом 1 статьи 87 Кодекса Республики Беларусь о земле (КоЗ), самовольным занятием земельного участка является использование земельного участка без документа, удостоверяющего право на него.

Предоставление земельных участков осуществляется на основании решения об изъятии и предоставлении земельного участка (статья 43 КоЗ). При этом в таком решении устанавливается целевое назначение предоставляемого земельного участка (подпункта 1.53 статьи 1 и статья 43 КоЗ).

С 1 января 2026 г. для всех земельных участков, которые являются незарегистрированными земельными участками, в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка (подпункт 6.13 пункта 6 статьи 240 НК). Земельные участки, которые по состоянию на конец налогового периода являются незарегистрированными земельными участками, облагаются земельным налогом по установленным подпунктом 6.5 пункта 6 статьи 241 НК ставкам, которые составляют для земельных участков, относящихся:

• к общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам, – 799,08 бел. руб. за гектар;
• к жилой усадебной зоне, – 213,12 бел. руб. за гектар;
• к жилой многоквартирной зоне, – 53,34 бел. руб. за гектар.

С учетом изложенного и принимая во внимание совокупность предписаний НК, налогообложение по площади с применением вышеуказанных ставок земельного налога осуществляется по:

• земельным участкам, предоставленным во временное пользование сроком до одного года;
• иным земельным участкам, относящимся к незарегистрированным по состоянию:
• на 31 декабря отчетного года;
• на последнюю дату землепользования ими в отчетном году в связи с изъятием этих земельных участков или в связи с ликвидацией организации.

Обращаем внимание, что при исчислении арендной платы ставки земельного налога, установленные подпунктом 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, не применяются в связи с тем, что Указом Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2025 г. № 439 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» такая категория земельных участков как незарегистрированные земельные участки не определена.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

МНС – об изменениях в порядке ведения учета доходов и расходов ИП

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 марта 2026 г. № 12 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5» (изменения в порядок ведения учета доходов и расходов), которое вступило в силу 21 марта 2026 г.

Постановлением внесены изменения в порядок ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (ИП), определенный в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5 (далее – Инструкция № 5).

Так, в целях определения единых подходов для учета топлива и электрической энергии для механического транспортного средства в Инструкции № 5 закреплено, какие формы документов плательщики могут самостоятельно установить для учета топлива и электрической энергии для механического транспортного средства, а также для учета автомобильных шин, определен перечень содержащейся в таких документах информации.

Инструкция № 5 дополнена пунктами 53¹ и 53², в которых в соответствии с частями третьей и четвертой подпункта 22.15 пункта 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) закреплены порядки определения расходов на списание автомобильных шин:

• на основании норм износа автомобильных шин, рассчитанных исходя из эксплуатационных норм пробега автомобильных шин;
• с учетом периода эксплуатации автомобильных шин (в течение двух лет эксплуатации с даты установки на автомобиль).

Конкретизирован период, с которого плательщики, осуществляющие торговлю, вправе перейти на порядок определения расходов по приобретению товаров с использованием показателя среднего процента торговых надбавок либо среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров (п. 65 Инструкции № 5).

ИП, осуществляющим общественное питание, предоставлено право определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров, в порядке, как для ИП, осуществляющих торговлю (п. 68 Инструкции № 5).

С 1 января 2026 г. норматив расходов увеличен до 30 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов для ИП, осуществляющих розничную торговлю и (или) транспортную деятельность, с сохранением норматива расходов в размере 20 процентов для иных ИП. В этой связи положения Инструкции № 5 приведены в соответствие с указанными нормами (п. 89 Инструкции № 5).

В расходы, учитываемые ИП при налогообложении, включаются суммы НДС по товарам, ввезенным с территории государств – членов Евразийского экономического союза, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором осуществлена реализация ввезенных товаров, и не отнесенные на увеличение стоимости этих товаров. В этой связи положения Инструкции № 5 дополнены соответствующими нормами для товаров, сырья и материалов, отдельных предметов в составе оборотных средств (часть вторая п. 45, часть вторая п. 50, часть третья п. 56, часть вторая п. 71 Инструкции № 5).

Положения Инструкции № 5 приведены в соответствие с перечнем видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП (п. 65 и п. 68 Инструкции № 5).

Также, поскольку перечень видов деятельности для применения единого налога с ИП и иных физических лиц является закрытым (п. 1 ст. 337 НК), то порядок ведения книги учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) приведен в соответствие с указанными нормами (п. 18 Инструкции № 5).

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Нацбанк – о правовом регулировании лизинговой деятельности

Президент Республики Беларусь 16 марта 2026 г. подписал Закон № 133-З «О лизинговой деятельности», который комплексно регулирует лизинговую деятельность на территории Республики Беларусь с учетом практики применения норм Указа Президента от 25 февраля 2014 г. № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности».

При разработке Закона Национальный банк руководствовался принципом справедливости в экономике и финансовых отношениях, делая акцент на повышении уровня защиты граждан, снижении их финансовой уязвимости.

С даты вступления в силу Закона для граждан:

• значительно снизится долговая нагрузка (вводится ограничение совокупного предельного размера суммы неустойки, уровень дохода лизингодателей снижается в 2 раза по сравнению с действующим в настоящее время ограничением);
• появится правовое основание для одностороннего отказа от исполнения договора лизинга;
• повысится уровень информированности об образовании просроченной задолженности по договору лизинга (вводится обязанность для лизингодателя уведомлять граждан о такого рода задолженности);
• появится право при нахождении в трудной жизненной ситуации инициировать изменение сроков исполнения обязательств по договору лизинга.

Для бизнеса Закон предусматривает:

• четкую и понятную регламентацию общих вопросов лизинговой деятельности, в том числе в части требований к форме и содержанию договора финансовой аренды (лизинга), прав и обязанностей лизингодателей и лизингополучателей;
• возможность повторной передачи имущества в лизинг (вторичный лизинг);
• возможность заключения сделок лизинга, в которых земельный участок, на котором находится капитальное строение, передается по договору лизинга без изменения его статуса;
• возможность отчуждения имущества на торгах в установленном законодательством порядке в случае расторжения договора лизинга жилого помещения.

Также расширяются полномочия Национального банка в сфере регулирования лизинговой деятельности и контроля за соблюдением законодательства о лизинге, распространяя свое действие на всех субъектов, заключающих договоры лизинга.

Закон вступает в силу через год после его официального опубликования. К этой дате будет сформировано обновленное правовое поле для осуществления лизинговой деятельности на территории Беларуси.

С этой даты будут признаны утратившими силу Указ Президента от 25 февраля 2014 г. № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности» и принятые в его развитие акты законодательства.

По информации Национального банка Республики Беларусь