Об использовании электронных документов при взаимной торговле с Российской Федерацией

МАРТ – о реализации товаров посредством интернет-площадок

В целях недопущения нарушения требований законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность, при продаже товаров посредством интернет-площадок необходимо учитывать следующую информацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 8 января 2014 г. № 128-3 «О государственном регулировании торговли и общественного питания»:

• оптовая торговля – вид торговли, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (подпункт 1.14);
• розничная торговля – вид торговли, связанный с приобретением и продажей либо продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (подпункт 1.21);
• торговля – предпринимательская деятельность, направленная на приобретение и продажу товаров с оказанием или без оказания услуг, связанных с продажей товаров, а также на продажу товаров собственного производства их производителями для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (подпункт 1.32).

Следовательно, предпринимательская деятельность, связанная с приобретением и продажей товаров юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, является оптовой торговлей.

Таким образом, если при реализации товаров посредством интернет-площадки возникают отношения, при которых:

• продавец осуществляет реализацию владельцу интернет-площадки товаров, производителем которых он не является, – такая реализация для этого продавца будет являться оптовой торговлей;
• продавец осуществляет реализацию владельцу интернет-площадки производимых товаров – такая реализация для этого продавца не является торговлей;
• продавец осуществляет реализацию производимых или закупаемых товаров конечному покупателю-физическому лицу для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, – такая реализация для этого продавца будет являться розничной торговлей.

Справочно

В соответствии с пунктом 2 Правил продажи товаров при осуществлении дистанционной торговли, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2009 г. №31:

• владелец интернет-площадки – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, реализующие права владения, пользования и (или) распоряжения интернет-площадкой, обеспечивающие ее функционирование и оказывающие продавцам и покупателям услуги по доступу к интернет-площадке, иные услуги, связанные с продажей товаров посредством интернет-площадки (абзац второй);
• интернет-площадка – сайт в сети Интернет (его часть, приложение для мобильного устройства, иной информационный ресурс, имеющий подключение к сети Интернет), предоставляющий возможность осуществления дистанционной торговли одновременно двум и более продавцам, в том числе обеспечивающий возможность размещения информации о товарах и продавцах, сравнения и отбора товаров, заключения договоров розничной купли-продажи и оплаты товаров, выбора способа и организации доставки товаров (абзац четвертый).

По информации  официального сайта Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь

МНС – о представлении налоговых деклараций ИП при создании им коммерческой организации

Индивидуальный предприниматель при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», далее – Положение), обязан не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления. На титульном листе в строке «В связи с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом» проставляется знак «X».

Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР).

1. Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога с физических лиц представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (далее – декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.

Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:

• 15 октября 2025 г. – налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляются им за 3 квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по 30 сентября 2025 г.) и за 4 квартал 2025 г. (за период с 1 октября 2025 г. по дату представления декларации (14 октября 2025 г.) с указанием сроков уплаты – не позднее 22 января 2026 г.;
• 14 ноября 2025 г. – налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляется им за 4 квартал 2025 г. (за период с 1 октября 2025 г. по дату представления декларации (13 ноября 2025 г.) с указанием срока уплаты – не позднее 22 января 2026 г.

При представлении налоговой декларации (расчета) индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в статьях 210 и 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (Кодекс) (социальный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет), при соблюдении условий их применения.

2. Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.

Например, индивидуальным предпринимателем создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 14 ноября 2025 г.

При этом 1 октября 2025 г. индивидуальным предпринимателем представлена налоговая декларация по единому налогу за 4 квартал 2025 г., исчислен к уплате налог по срокам: 1 октября, 3 ноября и 1 декабря 2025 г.

В рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 13 ноября 2025 г. представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (13 дней) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах 4 квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за 3 квартал 2025 года и (или) 4 квартал 2025 года – исчислить доплату единого налога.

Таким образом, налоговое обязательство за октябрь по сроку уплаты 1 октября 2025 г. не пересчитывается, за ноябрь и за декабрь – пересчитывается путем определения в порядке, установленном пунктом 2 статьи 344 Кодекса, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за 3 квартал 2025 г. и (или) 4 квартал 2025 г. указывается срок – не позднее 22 января 2026 г.

3. Индивидуальным предпринимателям, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физическим лицам, необходимо учитывать следующее.

Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям статьи 216 Кодекса.

Индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.

Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:

• 15 октября 2025 г. – налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются им за 3 квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по 30 сентября 2025 г.) и за 4 квартал 2025 г. (за период с 1 октября 2025 г. по дату представления декларации (14 октября 2025 г.);
• 14 ноября 2025 г. – налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за 4 квартал 2025 г. (за период с 1 октября 2025 г. по дату представления декларации (13 ноября 2025 г.).

При обнаружении в налоговой декларации неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в декларацию и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (далее – уточненные декларации).

При возникновении обстоятельств, с которыми связано представление уточненной декларации за период деятельности индивидуального предпринимателя, исключенного из ЕГР, такая декларация представляется созданной этим индивидуальным предпринимателем коммерческой организацией в порядке, установленном пунктом 6 статьи 40 Кодекса. При этом декларация должна быть удостоверена ключом электронной цифровой подписи законного или уполномоченного представителя этой коммерческой организации.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Информация о кодах маркировки в электронных накладных. Изменения законодательства

Национальной академией наук Беларуси, Министерством финансов Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством связи и информатизации Республики Беларусь 22 сентября 2025 г. принято постановление № 8/91/45/27 «Об изменении постановления Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 18 декабря 2023 г. № 9/75/35/26» (далее – постановление № 8/91/45/27).

Постановление № 8/91/45/27 принято в целях упрощения работы субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот пищевых продуктов, подлежащих маркировке, и предоставления адаптационного периода для решения технических вопросов, связанных с внесением информации о кодах маркировки в электронные накладные, в том числе по товарам, импортированным из Российской Федерации.

Так, постановлением № 8/91/45/27 предусматривается:

изложение в новой редакции пояснения № 1 к подразделам электронных накладных и электронных актов приемки «Информация о средствах идентификации, нанесенных на подлежащие маркировке средствами идентификации товарные единицы, отнесенные к данной товарной позиции», предусматривающее, что информация о средствах идентификации указывается в следующих случаях:

1) в случаях, установленных пунктом 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. № 243 «О маркировке товаров» (далее – Положение).

Справочно
В соответствии с пунктом 3 Положения субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов, в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации;

2) при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, подлежащих прослеживаемости, и в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

Справочно
В настоящее время такими товарами являются шины и покрышки пневматические резиновые новые;

3) в отношении пищевых продуктов при наличии у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания кодов маркировки. При отсутствии у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания кодов маркировки в реквизите «Примечание, дополнительные сведения о товаре, формат поля an..512» (номер поля в формуляре-образце «28», статус «С») указывается информация «Товар маркирован средствами идентификации».

Кроме того, постановлением № 8/91/45/27 уточняется порядок заполнения полей электронной накладной, содержащих информацию о должностях, в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» и Трудового кодекса Республики Беларусь.

Справочно
С учетом внесенных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 25 августа 2025 г. № 73 «Об изменении постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» изменений в формы товарно-транспортной накладной и товарной накладной, слово «должность» заменяется словами «должность служащего (профессия рабочего)».

С учетом внесенных изменений субъектам хозяйствования предоставлено право указывать в электронных накладных в отношении пищевых продуктов информацию о нанесенных средствах идентификации при наличии для этого необходимых программных и технических средств.

Принятие постановления № 8/91/45/27 будет способствовать обеспечению в полной мере реализации маркированных незащищенными средствами идентификации пищевых продуктов, в том числе импортированных из Российской Федерации, с наименьшими затратами для субъектов хозяйствования.

Постановление № 8/91/45/27 вступило в силу 1 октября 2025 г.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

МНС – об отдельных вопросах определения даты получения профессионального дохода

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь направляет для сведения и использования в работе разъяснение отдельных вопросов определения даты получения профессионального дохода при поступлении оплаты на счет в иностранном банке при применении физическими лицами налога на профессиональный доход (далее – НПД).

Датой получения профессионального дохода для целей главы 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) признается в том числе дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, аванс, задаток, или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, или дата зачисления таких денежных средств в виде электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц (пункт 1 статьи 381⁵НК).

Справочно. Банк – банк Республики Беларусь, небанковская кредитно-финансовая организация Республики Беларусь, открытое акционерное общество «Банк развития Республики Беларусь», открытое акционерное общество «Белорусская валютно-фондовая биржа», открытое акционерное общество «Агентство по управлению активами», иная специализированная финансовая организация Республики Беларусь, которая не является банком, но действует на основании законодательного акта, в соответствии с которым осуществляет бухгалтерский учет согласно нормативным правовым актам Национального банка (подпункт 3.2 пункта 3 статьи 13 НК).

Пунктом 3 статьи 13 НК для целей НК предусмотрено использование сокращений, содержащихся в данном пункте, при условии, что из содержания НК не следует иное.

Принимая во внимание положения абзаца второго статьи 379 НК, предусматривающего отнесение к объектам налогообложения НПД профессионального дохода, полученного от источников за пределами Республики Беларусь, при получении плательщиком таких доходов на открытый им счет в иностранном банке датой получения профессионального дохода согласно пункту 1 статьи 381⁵ НК признается дата поступления денежных средств на такой счет.

Согласно пункту 6 статьи 381¹ НК профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода.

Таким образом, когда оплата услуг осуществляется заказчиком посредством перечисления денежных средств на открытый в иностранном банке счет плательщика-исполнителя с последующим перечислением плательщиком-исполнителем (полностью либо частично) денежных средств с этого счета на свой счет, открытый в банке Республики Беларусь, либо без такого перечисления, датой получения профессионального дохода признается дата поступления денежных средств на счет плательщика-исполнителя в иностранном банке. При этом чек по расчетам безналичными денежными средствами может быть сформирован плательщиком в приложении «Налог на профессиональный доход» (далее – приложение) по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заказчиком произведены расчеты.

При формировании чека в приложении плательщику необходимо указать, в частности:

• в качестве даты получения профессионального дохода – дату поступления безналичных денежных средств на счет в иностранном банке;
• сумму профессионального дохода в белорусских рублях, определяемую путем пересчета в вышеуказанном порядке согласно пункту 6 статьи 381¹ НК, в размере стоимости услуги, которую фактически оплатил заказчик, без ее уменьшения на сумму комиссионных вознаграждений банка и (или) иных удержаний, в том числе специализированных участников платежных систем.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Минобразования – о новациях в правилах безопасности организации образовательного процесса

Постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 1 августа 2025 г. № 136 скорректировано постановление ведомства от 3 августа 2022 г. № 227 «Об утверждении правил безопасности, правил расследования и учета несчастных случаев, произошедших с обучающимися». В Министерстве прокомментировали основные нововведения.

1. Постановлением № 136 внесены изменения в Правила безопасности организации образовательного процесса, организации воспитательного процесса при реализации образовательных программ общего среднего образования.

В соответствии с указанным постановлением с 1 сентября 2025 г. введено ограничение на использование устройств мобильной связи (интернет-связи) в учреждениях общего среднего образования.

Основная цель – создание благоприятной образовательной среды, снижение отвлекающих факторов, повышение концентрации учащихся на образовательном процессе и как следствие – повышение успеваемости, снижение булинга и кибербулинга, повышение социальной активности, повышение двигательной активности на переменах, сохранение здоровья учащихся.

Предусмотрены исключения для детей, которым использование устройств мобильной связи (интернет-связи) необходимо по медицинским показаниям. Министерством здравоохранения определены категории лиц, которые могут использовать устройства мобильной связи (интернет-связи). Это дети с сахарным диабетом, находящиеся на помповой инсулинотерапии; дети с заболеваниями, связанными с нарушением ритма сердца; с заболеваниями, связанными с нарушением коммуникации (например, расстройство аутистического спектра); с нарушением слуха и (или) зрения, которые могут использовать устройство мобильной связи, как синхронизатор речи.

Постановление № 136 не распространяется на использование смарт часов (умных часов).

Использование планшетов и электронных книг вместо учебников и учебных пособий на бумажной основе разрешается при наличии медицинских показаний (например, заболевания опорно-двигательного аппарата или иные, при которых показано ограничение массы переносимых грузов, в частности рюкзака с учебниками и канцелярскими принадлежностями). При этом планшеты, электронные книги не должны иметь доступа в интернет и возможности мобильной связи. Время использования планшетов и электронных книг на уроке в течении учебного дня ограничено в соответствии со Специфическими санитарно-эпидемиологическими требованиями к содержанию и эксплуатации учреждений образования, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 августа 2019 г. № 525 (приложение 9, таблица 2).

Так, например, продолжительность непрерывного занятия, связанного с фиксацией взгляда на мониторе при использовании видеодисплейных терминалов (планшеты, электронные книги): для учащихся 2-4 классов допускается не более 1 раза в день продолжительностью до 10 минут; для учащихся 5-7 классов – не более 2 раз в день продолжительностью не более 15 минут; для учащихся 8-9 классов – не более 2 раз в день продолжительностью не более 20 минут; для учащихся 10-11 классов – не более 3 раз в день продолжительностью не более 20 минут.

В каждом конкретном случае вопрос использования видеодисплейных терминалов (планшеты, электронные книги) на учебных занятиях решается по согласованию с руководителем учреждения образования.

В соответствии с пунктом 6 Правил безопасности организации образовательного процесса, организации воспитательного процесса при реализации образовательных программ общего среднего образования, утвержденных постановлением Министерства образования от 3 августа 2022 г. № 227 (в редакции постановления № 136), установлено, что законные представители обучающихся допускаются в здание учреждения общего среднего образования в установленное графиком работы учреждения общего среднего образования время при предъявлении документа, удостоверяющего личность, регистрации данных сторожем (работником охраны) в журнале регистрации с указанием цели посещения. Аналогично организован доступ законных представителей в здания учреждений дошкольного образования, специального образования.

2. Постановлением № 136 утверждены в новой редакции Правила безопасности организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дошкольного образования (далее – Правила безопасности).

В целях обеспечения безопасного пребывания обучающихся в учреждении дошкольного образования (УДО), повышения качества и эффективности образовательного процесса, создания психологически комфортных условий при обучении и воспитании детей раннего и дошкольного возраста, а также исходя из практики применения, в Правила безопасности внесены следующие изменения:

• исключено распространение действия нормативного правового акта на индивидуальных предпринимателей, поскольку Кодексом Республики Беларусь об образовании исключена возможность реализации образовательной программы дошкольного образования индивидуальными предпринимателями;
• расширены общие требования к мерам безопасности при организации образовательного процесса, организации пропускного режима, использования педагогическими работниками устройств мобильной связи (интернет-связи), обучающимися – гаджетов («умные часы» и прочее), устройств мобильной связи (интернет-связи) и др.;
• установлена возможность разработки, актуализации при необходимости локальных правовых актов, регламентирующих безопасную организацию образовательного процесса, использование устройств мобильной связи (интернет-связи);
• расширен перечень предметов, запрещенных к вносу на территорию и в здание УДО;
• уточнено наименование нормативного правового акта, устанавливающего перечни мебели, инвентаря, средств обучения, необходимых для организации образовательного процесса в учреждениях образования в связи с принятием постановления Министерства образования Республики Беларусь от 9 апреля 2024 г. № 41.

Информация предоставлена Министерством образования Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!