Порядок обращения цифровых знаков (токенов). Разъяснение МНС

МНС – о представлении налоговых деклараций ИП при создании им коммерческой организации

Индивидуальный предприниматель при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», далее – Положение), обязан не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления. На титульном листе в строке «В связи с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом» проставляется знак «X».

Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР).

1. Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога с физических лиц представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (далее – декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.

Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:

• 15 октября 2025 г. – налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляются им за 3 квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по 30 сентября 2025 г.) и за 4 квартал 2025 г. (за период с 1 октября 2025 г. по дату представления декларации (14 октября 2025 г.) с указанием сроков уплаты – не позднее 22 января 2026 г.;
• 14 ноября 2025 г. – налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляется им за 4 квартал 2025 г. (за период с 1 октября 2025 г. по дату представления декларации (13 ноября 2025 г.) с указанием срока уплаты – не позднее 22 января 2026 г.

При представлении налоговой декларации (расчета) индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в статьях 210 и 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (Кодекс) (социальный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет), при соблюдении условий их применения.

2. Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.

Например, индивидуальным предпринимателем создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 14 ноября 2025 г.

При этом 1 октября 2025 г. индивидуальным предпринимателем представлена налоговая декларация по единому налогу за 4 квартал 2025 г., исчислен к уплате налог по срокам: 1 октября, 3 ноября и 1 декабря 2025 г.

В рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 13 ноября 2025 г. представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (13 дней) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах 4 квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за 3 квартал 2025 года и (или) 4 квартал 2025 года – исчислить доплату единого налога.

Таким образом, налоговое обязательство за октябрь по сроку уплаты 1 октября 2025 г. не пересчитывается, за ноябрь и за декабрь – пересчитывается путем определения в порядке, установленном пунктом 2 статьи 344 Кодекса, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за 3 квартал 2025 г. и (или) 4 квартал 2025 г. указывается срок – не позднее 22 января 2026 г.

3. Индивидуальным предпринимателям, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физическим лицам, необходимо учитывать следующее.

Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям статьи 216 Кодекса.

Индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.

Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:

• 15 октября 2025 г. – налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются им за 3 квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по 30 сентября 2025 г.) и за 4 квартал 2025 г. (за период с 1 октября 2025 г. по дату представления декларации (14 октября 2025 г.);
• 14 ноября 2025 г. – налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за 4 квартал 2025 г. (за период с 1 октября 2025 г. по дату представления декларации (13 ноября 2025 г.).

При обнаружении в налоговой декларации неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в декларацию и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (далее – уточненные декларации).

При возникновении обстоятельств, с которыми связано представление уточненной декларации за период деятельности индивидуального предпринимателя, исключенного из ЕГР, такая декларация представляется созданной этим индивидуальным предпринимателем коммерческой организацией в порядке, установленном пунктом 6 статьи 40 Кодекса. При этом декларация должна быть удостоверена ключом электронной цифровой подписи законного или уполномоченного представителя этой коммерческой организации.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Информация о кодах маркировки в электронных накладных. Изменения законодательства

Национальной академией наук Беларуси, Министерством финансов Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством связи и информатизации Республики Беларусь 22 сентября 2025 г. принято постановление № 8/91/45/27 «Об изменении постановления Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 18 декабря 2023 г. № 9/75/35/26» (далее – постановление № 8/91/45/27).

Постановление № 8/91/45/27 принято в целях упрощения работы субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот пищевых продуктов, подлежащих маркировке, и предоставления адаптационного периода для решения технических вопросов, связанных с внесением информации о кодах маркировки в электронные накладные, в том числе по товарам, импортированным из Российской Федерации.

Так, постановлением № 8/91/45/27 предусматривается:

изложение в новой редакции пояснения № 1 к подразделам электронных накладных и электронных актов приемки «Информация о средствах идентификации, нанесенных на подлежащие маркировке средствами идентификации товарные единицы, отнесенные к данной товарной позиции», предусматривающее, что информация о средствах идентификации указывается в следующих случаях:

1) в случаях, установленных пунктом 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. № 243 «О маркировке товаров» (далее – Положение).

Справочно
В соответствии с пунктом 3 Положения субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов, в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации;

2) при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, подлежащих прослеживаемости, и в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

Справочно
В настоящее время такими товарами являются шины и покрышки пневматические резиновые новые;

3) в отношении пищевых продуктов при наличии у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания кодов маркировки. При отсутствии у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания кодов маркировки в реквизите «Примечание, дополнительные сведения о товаре, формат поля an..512» (номер поля в формуляре-образце «28», статус «С») указывается информация «Товар маркирован средствами идентификации».

Кроме того, постановлением № 8/91/45/27 уточняется порядок заполнения полей электронной накладной, содержащих информацию о должностях, в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» и Трудового кодекса Республики Беларусь.

Справочно
С учетом внесенных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 25 августа 2025 г. № 73 «Об изменении постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» изменений в формы товарно-транспортной накладной и товарной накладной, слово «должность» заменяется словами «должность служащего (профессия рабочего)».

С учетом внесенных изменений субъектам хозяйствования предоставлено право указывать в электронных накладных в отношении пищевых продуктов информацию о нанесенных средствах идентификации при наличии для этого необходимых программных и технических средств.

Принятие постановления № 8/91/45/27 будет способствовать обеспечению в полной мере реализации маркированных незащищенными средствами идентификации пищевых продуктов, в том числе импортированных из Российской Федерации, с наименьшими затратами для субъектов хозяйствования.

Постановление № 8/91/45/27 вступило в силу 1 октября 2025 г.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

МНС – об отдельных вопросах определения даты получения профессионального дохода

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь направляет для сведения и использования в работе разъяснение отдельных вопросов определения даты получения профессионального дохода при поступлении оплаты на счет в иностранном банке при применении физическими лицами налога на профессиональный доход (далее – НПД).

Датой получения профессионального дохода для целей главы 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) признается в том числе дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, аванс, задаток, или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, или дата зачисления таких денежных средств в виде электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц (пункт 1 статьи 381⁵НК).

Справочно. Банк – банк Республики Беларусь, небанковская кредитно-финансовая организация Республики Беларусь, открытое акционерное общество «Банк развития Республики Беларусь», открытое акционерное общество «Белорусская валютно-фондовая биржа», открытое акционерное общество «Агентство по управлению активами», иная специализированная финансовая организация Республики Беларусь, которая не является банком, но действует на основании законодательного акта, в соответствии с которым осуществляет бухгалтерский учет согласно нормативным правовым актам Национального банка (подпункт 3.2 пункта 3 статьи 13 НК).

Пунктом 3 статьи 13 НК для целей НК предусмотрено использование сокращений, содержащихся в данном пункте, при условии, что из содержания НК не следует иное.

Принимая во внимание положения абзаца второго статьи 379 НК, предусматривающего отнесение к объектам налогообложения НПД профессионального дохода, полученного от источников за пределами Республики Беларусь, при получении плательщиком таких доходов на открытый им счет в иностранном банке датой получения профессионального дохода согласно пункту 1 статьи 381⁵ НК признается дата поступления денежных средств на такой счет.

Согласно пункту 6 статьи 381¹ НК профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода.

Таким образом, когда оплата услуг осуществляется заказчиком посредством перечисления денежных средств на открытый в иностранном банке счет плательщика-исполнителя с последующим перечислением плательщиком-исполнителем (полностью либо частично) денежных средств с этого счета на свой счет, открытый в банке Республики Беларусь, либо без такого перечисления, датой получения профессионального дохода признается дата поступления денежных средств на счет плательщика-исполнителя в иностранном банке. При этом чек по расчетам безналичными денежными средствами может быть сформирован плательщиком в приложении «Налог на профессиональный доход» (далее – приложение) по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заказчиком произведены расчеты.

При формировании чека в приложении плательщику необходимо указать, в частности:

• в качестве даты получения профессионального дохода – дату поступления безналичных денежных средств на счет в иностранном банке;
• сумму профессионального дохода в белорусских рублях, определяемую путем пересчета в вышеуказанном порядке согласно пункту 6 статьи 381¹ НК, в размере стоимости услуги, которую фактически оплатил заказчик, без ее уменьшения на сумму комиссионных вознаграждений банка и (или) иных удержаний, в том числе специализированных участников платежных систем.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Предварительное согласование места размещения земельного участка. МНС о налогообложении

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь с учетом разъяснений Государственного комитета по имуществу и Министерства архитектуры и строительства информирует по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС).

Ситуация. Согласно заключенному договору подряда организация-подрядчик выполняет для организации-заказчика работы по предварительному согласованию места размещения земельного участка для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома.

Применяется ли в отношении указанного вида работ освобождение от НДС?

На основании подпункта 1.34 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ по строительству объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» (далее – Указ № 138) установлен Перечень работ по строительству объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (далее – Перечень).

Пункт 3 Перечня включает отвод земельных участков для строительства, подготовку территории строительства.

Применение освобождения от НДС согласно подпункту 1.34 пункта 1 статьи 118 НК и Указу № 138 должно быть связано со строительством конкретного объекта (в рассматриваемой ситуации – объекта жилищного фонда).

Абзацами первым и третьим части первой подпункта 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 02.03.2021 № 76 «Об оформлении правоудостоверяющих документов» (с изменениями и дополнениями, далее – Указ № 76) установлено, что до 1 января 2028 г. освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь землеустроительных работ, связанных с предоставлением земельных участков гражданам для целей, указанных в подпункте 1.4¹ пункта 1 Указа № 76, и работ по установлению (восстановлению) границ таких участков. Данная норма вступила в силу с 17.07.2025.

Согласно абзацам первому и второму подпункта 1.4¹ пункта 1 Указа № 76 не требуется разработка проекта отвода земельных участков, предоставляемых гражданам для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома.

Работы по предварительному согласованию места размещения земельного участка для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома не связаны со строительством конкретного объекта жилищного фонда, поскольку по результатам выполнения этих работ решение о строительстве может быть не принято, а также поскольку стоимость этих работ не включается в стоимость строительства конкретного объекта жилищного фонда. Соответственно норма подпункта 1.34 пункта 1 статьи 118 НК в отношении таких работ не применяется.

Налоговая преференция, установленная абзацами первым и третьим части первой подпункта 1.5 пункта 1 Указа № 76, в отношении указанных работ не применяется, поскольку:

• работы по предварительному согласованию места размещения земельного участка для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома в состав поименованных в указанной норме работ не входят;
• выполнение работ связано с предоставлением земельного участка юридическому лицу.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

О порядке налогообложения доходов физлиц, полученных от операций с цифровыми знаками

Министерство по налогам и сборам в связи со вступлением в силу с 24 августа 2025 г. постановления Совета Министров Республики Беларусь от 21 мая 2025 г. № 280 «Об определении курсов цифровых знаков (токенов)» (далее – постановление № 280) комментирует.

Постановлением № 280 установлен порядок определения курса цифровых знаков (токенов) (далее – токены) для пересчета в белорусские рубли доходов, полученных в натуральной форме в виде токенов и подлежащих налогообложению подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог).

Курс токенов определяется на каждый календарный день налогового периода (года) на основании сведений, предоставляемых резидентами Парка высоких технологий в государственное учреждение Секретариат Наблюдательного совета Парка высоких технологий. Информация о курсах токенов за истекший месяц будет размещаться на официальном сайте МНС.

При этом постановление № 280 не изменяет установленный статьей 202¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных с 2025 года по операциям с токенами.

Напоминаем, что для целей налогообложения под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.

При этом не подлежат налогообложению доходы, полученные:

• по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий (далее – ПВТ);
• по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;
• от деятельности по майнингу;
• от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;
• в виде наследства токенов;
• в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства;
• в результате дарения токенов от иных физических лиц (не являющихся близкими родственниками или лицами, состоящими в отношениях свойства) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 году такой предел составляет 11 516 руб.).

Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу (далее – налоговая декларация).

Доходы в результате разрешенных операций с токенами, полученные от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 процентов на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доходы от незаконных и запрещенных операций с токенами (например, от продажи токенов за денежные средства на иностранных криптоплатформах физическим лицом, находящимся в момент продажи на территории Республики Беларусь, либо с использованием счетов в белорусском банке) подлежат налогообложению по ставке в размере 26 процентов.

По информации официального сайта 
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь