Ru En

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь

основной государственный информационный ресурс в области права и правовой информатизации

Поиск

Ru En

Версия для печати

Главная / Новости / Аналитика

17.01.2023

Комментарий по налогам 2023. Налог на прибыль для юрлиц

30 декабря 2022 г. принят Закон Республики Беларусь № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым внесены корректировки в Налоговый кодекс Республики Беларусь. Министерство по налогам и сборам прокомментировало основные изменения, касающиеся юридических лиц.

Объект налогообложения

Пункт 11 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) дополнен подпунктом 11.6, согласно которому прибыль страховщика от осуществления дополнительного накопительного пенсионного страхования, а также доходы от вложения и размещения средств страховых резервов по данному виду страхования, не являются объектом налогообложения налогом на прибыль, а убытки страховщика по дополнительному накопительному пенсионному страхованию не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль.

Данное дополнение произведено в связи с переносом в НК положений части пятой подпункта 3.7 пункта 3 Указа Президента Республики Беларусь от 27 сентября 2021 г. № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии».

Выручка от реализации

Для упрощения налогового администрирования и сближения налогового учета с бухгалтерским учетом сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества в целях налогообложения налогом на прибыль признается услугой (п. 5 ст. 168 НК) и соответствующие доходы от осуществления таких операций включаются в состав выручки от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, а не в состав внереализационных доходов.

В этих целях скорректированы положения пункта 1 статьи 168, пункта 3 статьи 171, пункта 4 статьи 172, подпункта 3.37 пункта 3 статьи 174, подпункта 3.48 пункта 3 статьи 175, подпункта 2.2 пункта 2 статьи 182, части первой пункта 2 статьи 183 НК.

Подпункт 3.18 пункта 3 статьи 174 и подпункт 3.19 пункта 3 статьи 175 НК исключены.

Корректировка выручки, затрат, учитываемых при налогообложении, в случае возврата покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю) товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав), расторжения (прекращения) договора аренды (лизинга) или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, арендной платы (лизингового платежа) у продавца (исполнителя), арендодателя (лизингодателя) с 1 января 2023 г. производится в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав), имело место расторжение (прекращение) договора аренды (лизинга) или произведено уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, арендной платы (лизингового платежа), независимо от того, что явилось причиной такой корректировки: соглашение сторон или требование третьих лиц (п. 13 ст. 168 НК).

Справочно

Аналогичный порядок применяется в настоящее время при корректировке оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления НДС

Затраты по производству и реализации

Для выравнивания условий налогообложения прибыли организаций с банками и для сближения налогового учета с бухгалтерским учетом организациям предоставляется возможность учета при налогообложении прибыли отчислений в резерв предстоящих отпусков вне зависимости от того, установлен порядок создания такого резерва законодательством либо локальным актом организации (подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК).

Изменяется порядок учета при налогообложении прибыли сумм премий, бонусов, предоставленных при выполнении покупателем условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных договором, в связи с чем пункт 2 статьи 170 НК дополнен подпунктом 2.12 соответствующего содержания.

С 2023 г. такие расходы учитываются в составе затрат по производству и реализации, а не в составе внереализационных расходов.

Подпункт 2.10 пункта 2 статьи 170 НК скорректирован, в том числе на предмет приведения используемой терминологии в соответствие с терминологией, используемой в Законе Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе».

К расходам на рекламу, учитываемым в составе затрат по производству и реализации, с 2023 г. относятся расходы на рекламу:

в средствах массовой информации;
на бумажных носителях, не относящихся к печатным средствам массовой информации;
с использованием информационно-телекоммуникационных сетей;
на средствах наружной рекламы;
при проведении выставок, ярмарок (в том числе с выдачей тестеров, пробников при их проведении).

В связи с переносом в НК положений Указа Президента Республики Беларусь от 27 сентября 2021 г. № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии» статья 170 НК дополнена подпунктом 2.13, устанавливающим, что в состав затрат по производству и реализации включаются суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников, начисленные в порядке, установленном законодательством.

Затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли

Подпункт 1.18 пункта 1 статьи 173 НК, ограничивавший учет при налогообложении прибыли сумм курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном законодательством, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении, а также получением доходов, не учитываемых при налогообложении, исключен.

Пункт 1статьи 173 НК дополнен подпунктом 1.21²,согласно которому при налогообложении прибыли не учитываются суммы превышения стоимости, по которой приобретено денежное требование, над размером денежного обязательства должника по этому денежному требованию.

Внереализационные доходы и расходы

В целях урегулирования ситуаций, когда по решению суда происходит уменьшение причитающейся к выплате суммы неустоек, штрафов, пеней, которые уже были учтены организацией, обязанной их выплатить (организацией, в чью пользу причитается выплата), в составе внереализационных расходов (доходов) по мере начисления, произведено внесение корректировок в подпункт 3.12 пункта 3 статьи 174 НК и подпункт 3.25 пункта 3 статьи 175 НК.

Скорректированная редакция подпункта 3.19 пункта 3 статьи 174 НК обязывает включать в состав внереализационных доходов в том числе стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, полученных в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств) и использованных не по целевому назначению и (или) с нарушением порядка их использования, соблюдение которого было условием для невключения стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм денежных средств в состав внереализационных доходов.

С 1 января 2023 г. для целей исчисления налога на прибыль курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств (за исключением курсовых разниц, возникших в 2020 г. и учтенных при налогообложении прибыли), учитываются в налоговом учете в составе внереализационных доходов (расходов) в тех же периодах, в которых курсовые разницы включаются в бухгалтерском учете в состав доходов (расходов). В связи с этим подпункт 3.20 пункта 3 статьи 174 НК и подпункт 3.26 пункта 3 статьи 175 НК изложены в новой редакции.

Пункт 3 статьи 174 НК дополнен подпунктом 3.42², регулирующим порядок определения доходов, возникающих у нового кредитора, приобретшего денежное требование, при прекращении обязательств по указанному денежному требованию путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации.

Дополнение, внесенное в подпункт 4.22 пункта 4 статьи 174 НК, позволяет не включать в состав внереализационных доходов суммы задолженности перед республиканским и местными бюджетами, государственными внебюджетными фондами, от исполнения которой плательщик освобожден полностью или частично в соответствии с законодательством, по иным санкциям за нарушение законодательства, а не только по суммам задолженности по налогам, сборам (пошлинам), штрафам, пеням, как это было ранее.

Дополнение пункта 4 статьи 174 НК подпунктами 4.26 и 4.27 обусловлено переносом в НК соответствующих положений Указа Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 84 «Об особенностях определения объектов налогообложения по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для обеспечения телерадиовещания».

Подпункты 3.22–3.24 пункта 3 статьи 175 НК дополнены положениями, исключающими влекущее «двойное» уменьшение налоговой базы налога на прибыль включение в состав внереализационных расходов дебиторской задолженности:

возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);
в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;
возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в том числе в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;
по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.

Предусматривается включение расходов на проведение идеологической работы в состав внереализационных расходов (согласно новой редакции подпункта 3.29 пункта 3 статьи 175 НК).

Корректировка подпункта 3.51² пункта 3 статьи 175 НК, предусматривающего включение в состав внереализационных расходов отчислений нанимателями денежных средств профсоюзным организациям в размере не более 0,15 % от фонда заработной платы, произведена в целях конкретизации упоминаемых в указанном подпункте пункта 3 статьи 175 НК «иных социально значимых целей», которые с учетом корректировки должны быть направлены на удовлетворение потребностей отдельного или всех членов профсоюза.

Ценные бумаги

Для банков скорректирован порядок определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами, установленный пунктом 2 статьи 179 НК. Так, для целей исчисления налога на прибыль с 2023 г. доходы и расходы от операций с ценными бумагами определяются банками преимущественно исходя из доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете по таким операциям. В налоговом учете остаются расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета исключительно для определения дохода, расхода от прекращения признания ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости.

Льготы

В связи с невостребованностью отменена ранее установленная пунктом 6 статьи 181 НК налоговая льгота по налогу на прибыль в виде освобождения от налогообложения прибыли от реализации произведенных плательщиком легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства в течение трех лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь.

Перенос убытков

Сокращен срок переноса убытков с 10 до 5 лет. Такой порядок переноса убытков применяется начиная с прибыли 2022 г. (п. 5 ст. 183 НК).

В пункт 8 статьи 183 НК внесена правка, конкретизирующая порядок переноса убытка при ликвидации организации.

Так, с 2023 г. при ликвидации белорусской организации такая организация вправе осуществить перенос убытков в порядке и на условиях, установленных статьей 183 НК, до истечения текущего налогового периода с отражением сумм перенесенного убытка в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой в соответствии с абзацем третьим части первой пункта 1 статьи 44 НК, а именно не позднее чем за десять рабочих дней до дня представления ликвидируемой организацией в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности (при наличии объектов налогообложения в процессе ликвидации организации).

Ставки налога на прибыль

Стандартная ставка налога на прибыль увеличилась с 18 % до 20 % с одновременной отменой ранее предусмотренного права местных Советов депутатов увеличивать (не более чем на 2 процентных пункта) стандартную ставку налога на прибыль для отдельных категорий плательщиков, полностью уплачивающих налог на прибыль в соответствующие местные бюджеты.

Продлен действие на период с 1 января 2023 г. до 1 января 2025 г. ставки налога на прибыль в размере 30 % для операторов сотовой подвижной электросвязи, назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь, а также для коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, в отношении прибыли, полученной от микрофинансовой деятельности.

Дополнительно читайте аналитические материалы по теме на Pravo.by:

Информация предоставлена Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!

Теги: МНС, аналитика, комментарий, закон, налоги, налогообложение

Правовое регулирование отдельных вопросов обращения с животными. Комментарий НЦЗПИ

Материал подготовлен
с использованием нормативных
правовых актов по состоянию
на 17 февраля 2026 г.

Законом Республики Беларусь от 1 апреля 2024 г. № 361-З «Об ответственном обращении с животными» (далее – Закон № 361-З) введено 2 понятия:

собака, требующая особой ответственности владельца, – собака определенной породы, а также ее гибриды и метисы, отличающиеся особо крупными размерами (рост в холке более семидесяти сантиметров) и (или) особой агрессивностью в отношении физических лиц и (или) животных, включенные в перечень пород собак, требующих особой ответственности владельца, определяемый Советом Министров Республики Беларусь (пункт 27 статьи 1 Закона № 361-З).

Справочно

Министерством жилищно-коммунального хозяйства в целях реализации норм Закона № 361-З разработан проект постановления Совета Министров Республики Беларусь, которым устанавливается перечень пород собак, требующих особой ответственности владельца (далее – проект постановления СМ);

опасная собака – собака, причинившая вред жизни или здоровью физического лица и (или) животного, который установлен судебным постановлением или решением уполномоченного государственного органа (пункт 19 статьи 1 Закона № 361-З).

Законом № 361-З установлены общие правила для обеих категорий собак (за некоторым исключением).

1. Запрещается приобретение в собственность собак, требующих особой ответственности владельца, опасных собак физическими лицами (подпункты 2.4 и 2.5 пункта 2 статьи 23 Закона № 361-З):

подвергавшимися административному взысканию за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 16.29 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, и (или) имеющими судимость за совершение преступления, предусмотренного статьей 339¹ Уголовного кодекса Республики Беларусь.

Справочно

Статья 16.29 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за жестокое обращение с животным или избавление от животного.

Статья 339¹ Уголовного кодекса Республики Беларусь устанавливает уголовную ответственность за жестокое обращение с животным, повлекшее его гибель или увечье, совершенное из хулиганских, корыстных или иных низменных побуждений либо в присутствии заведомо малолетнего, а также совершенное повторно либо группой лиц;

признанными недееспособными.

Справочно

Гражданин может быть признан судом недееспособным в случае, когда вследствие психического расстройства (заболевания) он не может понимать значение своих действий или руководить ими (пункт 1 статьи 29 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК)).

Порядок признания гражданина недееспособным установлен § 4 главы 38 Кодекса гражданского судопроизводства Республики Беларусь;

не достигшими восемнадцатилетнего возраста (за исключением лиц, которые приобрели дееспособность в полном объеме в результате эмансипации или вступления в брак до достижения восемнадцати лет).

Справочно

Несовершеннолетний, достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору или с согласия одного из своих законных представителей занимается предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) производится по решению органов опеки и попечительства с согласия обоих его законных представителей, а при отсутствии такого согласия – по решению суда (пункт 1 статьи 26 ГК);

в отношении которых установлено диспансерное наблюдение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 7 января 2012 г. № 349-З «Об оказании психиатрической помощи».

2. Сделки, предметом которых являются собаки, требующие особой ответственности владельца, опасные собаки, совершаются в простой письменной форме (часть вторая пункта 1 статьи 23 Закона № 361-З).

Справочно

Сделка в простой письменной форме должна быть совершена путем составления текстового документа, включая документ в электронном виде (в том числе электронный документ), выражающего ее содержание, который подписан лицом или лицами, совершающими сделку, либо должным образом уполномоченными ими лицами собственноручно либо с использованием средств связи и иных технических средств, компьютерных программ, информационных систем или информационных сетей, если такой способ подписания позволяет достоверно установить, что соответствующий текстовый документ подписан лицом или лицами, совершающими сделку, либо должным образом уполномоченными ими лицами (факсимильное воспроизведение собственноручной подписи с помощью средств механического или другого копирования, электронная цифровая подпись или другой аналог собственноручной подписи, обеспечивающий идентификацию соответствующих лица или лиц), и не противоречит законодательству и соглашению сторон (пункт 1 статьи 161 ГК).

В случае отчуждения опасной собаки ее собственник обязан предоставить новому собственнику судебное постановление или решение уполномоченного государственного органа, подтверждающие, что эта собака является опасной (часть третья пункта 1 статьи 23 Закона № 361-З).

3. Собственник собаки, требующей особой ответственности владельца, опасной собаки обязан пройти специальные курсы с получением удостоверения, подтверждающего прохождение специальных курсов (пункт 4 статьи 12 Закона № 361-З):

в течение трех месяцев с момента приобретения собаки (за исключением лиц, имеющих квалификацию специалиста служебного собаководства) (в отношении собаки, требующей особой ответственности владельца, и опасной собаки);

в течение одного месяца со дня вступления в силу судебного постановления или решения уполномоченного государственного органа в случае причинения этой собакой вреда жизни или здоровью физического лица и (или) животного (в отношении опасной собаки).

Справочно

Представленным на общественное обсуждение проектом постановления СМ предусматривается, что специальные курсы проводятся государственными органами и иными юридическими лицами, имеющими в своей структуре кинологические подразделения. Программа специальных курсов включает теоретическое и практическое обучение.

Прохождение специальных курсов предусматривает обязательное изучение следующих вопросов:

нормативно-правовое регулирование отношений в области обращения с животными;

психология собак, поведение собак в различных условиях;

принципы и условия обращения с собаками;

порядок выгула, содержания в домашних условиях, регистрации собак в Республике Беларусь;

основы дрессировки собак;

меры безопасности при обращении с собаками и их выгуле;

основные симптомы заболеваний, передающихся от собаки человеку, действия владельца собаки при их обнаружении;

ответственность владельца собаки, причинившей вред жизни, здоровью, имуществу физического лица, имуществу юридического лица, другому животному;

действия при чрезвычайных происшествиях, связанных с собаками.

Практическое обучение вправе осуществлять должностные лица обучающих организаций, имеющие опыт работы в области дрессировки собак не менее пяти лет.

4. Собственник собаки, требующей особой ответственности владельца, опасной собаки обязан предоставить в уполномоченный государственный орган, осуществляющий регистрацию животных-компаньонов:

копию документа, подтверждающего совершение в простой письменной форме сделки по приобретению собаки (части вторая и четвертая пункта 1 статьи 23 Закона № 361-З);

копию судебного постановления или решения уполномоченного государственного органа, подтверждающего, что собака является опасной (в отношении опасной собаки) (части третья и четвертая пункта 1 статьи 23 Закона № 361-З);

копию одного из следующих документов:

удостоверение, подтверждающее прохождение специальных курсов;

удостоверение, подтверждающее наличие на момент регистрации принадлежащей ему собаки квалификации специалиста служебного собаководства (пункт 7 статьи 12 Закона № 361-З).

Справочно

Регистрацию собак, в том числе требующих особой ответственности владельца, опасных собак, осуществляют: сельский, поселковый, районный, городской (городов областного и районного подчинения) исполнительный комитет, местная администрация района в городе. Полный перечень документов, необходимых для регистрации собак, установлен подпунктом 17.7 пункта 17 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26 апреля 2010 г. № 200.

5. В случае если собственником собаки, требующей особой ответственности владельца, опасной собаки является юридическое лицо, в его штате необходимо наличие работника, соответствующего требованиям, предъявляемым Законом № 361-З к владельцу животного, в том числе прошедшего специальные курсы либо имеющего квалификацию специалиста служебного собаководства (пункт 6 статьи 12 Закона № 361-З).

6. Собаки, требующие особой ответственности владельца, опасные собаки, содержащиеся на придомовых территориях одноквартирных и блокированных жилых домов, садовых домиков, дач, должны находиться:

на привязи,

либо за ограждением, обеспечивающим невозможность самостоятельного выхода животного за пределы этой территории,

либо в вольерах, обеспечивающих безопасность физических лиц (пункт 6 статьи 15 Закона № 361-З).

7. Проектом постановления СМ будут установлены правила, касающиеся выгула собаки, требующей особой ответственности владельца, опасной собаки.

Справочно

В представленном на общественное обсуждение проекте постановления СМ предусматриваются следующие правила:

выгул и (или) дрессировка собаки, требующей особой ответственности владельца, опасной собаки без поводка и намордника в населенных пунктах осуществляются на площадках для выгула собак;

выгул собаки, требующей особой ответственности владельца, опасной собаки осуществляется:

лицом, прошедшим специальные курсы по содержанию (уходу) собак, требующих особой ответственности владельца, опасных собак;

на поводке и в наморднике, за исключением их выгула и (или) дрессировки на площадках для выгула собак;

на поводке, либо в вольерах, обеспечивающих безопасность физических лиц, либо за ограждением, обеспечивающим невозможность самостоятельного выхода собаки за пределы придомовых территорий одноквартирных и блокированных жилых домов, садовых домиков, дач, – в случае выгула собаки, требующей особой ответственности владельца, опасной собаки на придомовых территориях одноквартирных и блокированных жилых домов, садовых домиков, дач;

владельцы собак, требующих особой ответственности владельца, опасных собак не передают их для выгула лицам, признанным судом недееспособными, или не достигшим 18 лет (за исключением лиц, обладающих дееспособностью в полном объеме), или в отношении которых установлено диспансерное наблюдение в связи с психическим расстройством (заболеванием), или имеющим судимость за жестокое обращение с животными.

8. Право собственности на собаку, требующую особой ответственности владельца, опасную собаку может быть временно ограничено в случаях (подпункты 1.3 и 1.4 пункта 1 статьи 24 Закона № 361-З):

отсутствия удостоверения, подтверждающего прохождение специальных курсов, по истечении трех месяцев с момента приобретения собаки, требующей особой ответственности владельца, либо по истечении одного месяца с момента вступления в законную силу судебного постановления или принятия решения уполномоченного государственного органа, подтверждающих, что эта собака является опасной (за исключением лиц, имеющих квалификацию специалиста служебного собаководства);

отсутствия в штате юридического лица работника, соответствующего требованиям, предъявляемым Законом № 361-З к владельцу животного.

Временное ограничение права собственности на животное осуществляется посредством установления для собственника животного определенных обязанностей и (или) запрета на совершение отдельных действий с животным (выгул животного в определенных местах и (или) в определенное время, перевозка животного, нахождение животного в общественных местах, использование животного в культурной деятельности, физкультурно-оздоровительных, спортивно-массовых и спортивных мероприятиях и иное) (пункт 2 статьи 24 Закона № 361-З).

Право собственности временно ограничивается в соответствии с решением уполномоченного государственного органа о временном ограничении права собственности на животное (ограничительным предписанием), в котором устанавливается срок временного ограничения права собственности на животное.

Справочно

Порядок вынесения и исполнения ограничительного предписания, а также его форма будут установлены проектом постановления СМ.

9. Собака, требующая особой ответственности владельца, опасная собака может быть временно изъята в случаях (часть первая пункта 3 статьи 24 Закона № 361-З):

содержания собаки, требующей особой ответственности владельца, опасной собаки физическим лицом:

не достигшим восемнадцатилетнего возраста (за исключением лиц, которые приобрели дееспособность в полном объеме в результате эмансипации или вступления в брак до достижения восемнадцати лет);

признанным недееспособным;

в отношении которого установлено диспансерное наблюдение;

подвергавшимся административному взысканию за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 16.29 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, и (или) имеющим судимость за совершение преступления, предусмотренного статьей 339¹ Уголовного кодекса Республики Беларусь;

при наличии оснований для временного ограничения права собственности, если после вынесения ограничительного предписания собственник животного не принял мер по устранению в установленный срок выявленных нарушений.

Уполномоченный государственный орган вправе принять решение о временном изъятии животного на срок:

до вступления в законную силу судебного постановления о прекращении права собственности на животное;

необходимый для выполнения требований, указанных в ограничительном предписании (часть вторая пункта 3 статьи 24 Закона № 361-З).

Временно изъятое животное передается уполномоченному лицу, осуществляющему деятельность в приюте, или иному лицу, желающему взять животное на содержание. Расходы, связанные с содержанием животного в случае его временного изъятия, возмещает собственник этого животного (части третья и четвертая пункта 3 статьи 24 Закона № 361-З).

Справочно

Порядок вынесения и исполнения решения о временном изъятии животного, а также его форма будут установлены проектом постановления СМ.

После выполнения требований, указанных в ограничительном предписании, а также после устранения причин и условий, способствовавших совершению нарушения, временно изъятое животное возвращается его собственнику незамедлительно, за исключением случая вступления в законную силу судебного постановления о прекращении права собственности на животное (часть пятая пункта 3 статьи 24 Закона № 361-З).

10. Право собственности на собаку, требующую особой ответственности владельца, опасную собаку может быть прекращено согласно судебному постановлению при наличии оснований для временного изъятия животного по иску заинтересованного лица либо уполномоченного государственного органа путем безвозмездного изъятия животного и передачи его в собственность или во владение другому лицу (пункт 5 статьи 24 Закона № 361-З).

Вступившее в законную силу судебное постановление о прекращении права собственности на животное является основанием для изъятия животного у прежнего собственника и передачи его в собственность или во владение другому лицу (пункт 7 статьи 24 Закона № 361-З).

11. В отношении собак, требующих особой ответственности владельца, установлена повышенная ставка налога за владение собаками.

Справочно

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса Республики Беларусь ставка налога устанавливается за налоговый период в размере 67 белорусских рублей.

Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал (статья 311 Налогового кодекса Республики Беларусь).

12. К собственникам собак, требующих особой ответственности владельца, опасных собак применяются и иные требования, установленные Законом № 361-З ко всем владельцам животных-компаньонов (пункт 2 статьи 12, статьи 15–16, 21–22, 25).

Адамович Е.В.,
главный советник Национального центра законодательства и правовой информации Республики Беларусь
С иными материалами правоприменительной практики можно ознакомиться в системах
«ЭТАЛОН» и «ЭТАЛОН-ONLINE»

Новации законодательства о микрофинансовой деятельности. Комментарий НЦЗПИ

Материал подготовлен
с использованием нормативных
правовых актов по состоянию
на 4 февраля 2026 г.

На совершенствование микрофинансовой деятельности направлен Указ Президента Республики Беларусь от 15 декабря 2025 г. № 432 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (Указ № 432), который вступил в силу 20 декабря 2025 года. Предполагается, что изменения, внесенные им в Указ Президента Республики Беларусь от 23 октября 2019 г. № 394 «О предоставлении и привлечении займов» (Указ № 394), повысят доступность населения к микрозаймам и обеспечат прозрачность их предоставления.

Принятие Указа № 432 обусловлено необходимостью приведения Указа № 394 в соответствие с нормами Закона Республики Беларусь от 17 февраля 2025 г. № 62-3 «О потребительском кредите и потребительском микрозайме» (Закон № 62-З), актуализацией норм Указа № 394 с учетом правоприменительной практики, а также дальнейшим совершенствованием законодательства о микрофинансовой деятельности, в том числе с учетом законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения (ПОД/ФТ). Указом № 432 вносятся также изменения в указы Президента Республики Беларусь: от 15 октября 2007 г. № 498 «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» и от 25 мая 2021 г. № 196 «О сервисах онлайн-заимствования и лизинговой деятельности».

Новая редакция Указа № 394, в отличие от ранее действующей, более четко определяет понятие «микрофинансовой деятельности (микрофинансирования)», относя к таковой предоставление денежных средств по договору микрозайма (пункт 6 перечня терминов и их определений, содержащихся в приложении к новой редакции Указа № 394 (далее – Перечень терминов)) без оговорки по периоду и количеству предоставляемых займов. При этом договором микрозайма является договор займа по предоставлению микрозайма, под которым понимается заем денежных средств в сумме, не превышающей 15 000 базовых величин на одного заемщика на день заключения такого договора (пункты 2 и 5 указанного Перечня терминов).

Таким образом, в новой редакции Указа № 394 под «микрофинансовой деятельностью» понимается заключение даже одного договора (в отличие от «трех и более займов в течение календарного месяца»), соответствующего вышеуказанным признакам.

Структурирование субъектов микрофинансовой деятельности также отличает новую редакцию Указа № 394 от предыдущей его версии, в которой не выделялись наряду с микрофинансовыми специализированные организации. По сути, под микрофинансовыми организациями понимаются те же субъекты, которые осуществляли указанную деятельность до вступления в силу Указа № 432 (коммерческие и некоммерческие микрофинансовые организации). При этом, к специализированным организациям отнесены следующие организации:

юридические лица, созданные в форме государственного (республиканского или коммунального) унитарного предприятия, а также хозяйственного общества, 50 и более процентов акций (долей в уставном фонде) которого принадлежит Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальным единицам, зарегистрированные в сельской местности и включенные в государственный информационный ресурс «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь»;
юридические лица, осуществляющие скупку у граждан драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней (абзацы второй и третий подпункта 1.2 пункта 1 новой редакции Указа № 394).

Кроме указанных юридических лиц, которые и ранее имели право осуществлять микрофинансовую деятельность, к специализированным организациям отнесены также юридические лица, зарегистрированные в Республике Беларусь и имеющие право оказывать услуги сотовой подвижной электросвязи (абзац четвертый подпункта 1.2 пункта 1 новой редакции Указа № 394) (далее – операторы сотовой связи). С учетом того, что такие юридические лица оказывают услуги сотовой подвижной электросвязи значительному количеству физических лиц, представляется, что предоставление им права на заключение договоров потребительских микрозаймов сможет охватить широкий круг лиц, обеспечив доступ к финансам, не относящимся к банковской сфере.

Справочно
По состоянию на 3 февраля 2026 г. в Республике Беларусь включены в реестр микрофинансовых организаций (далее – реестр) 75 микрофинансовых организаций. Кроме того, действует 1 специализированная организация – «Республиканское унитарное предприятие по оказанию услуг «Белскупдрагмет», имеющая право осуществлять микрофинансовую деятельность без включения в реестр, а также потребительский кооператив финансовой взаимопомощи «Столичный клуб».

Операторы сотовой связи имеют право предоставлять потребительские микрозаймы в безналичном порядке без залога в сумме, не превышающей 200 базовых величин на одного заемщика на день заключения договора потребительского микрозайма (часть пятая пункта 3 новой редакции Указа № 394), что обеспечит транспарентность таких микрозаймов и «оградит» физических лиц при необходимости от излишней долговой нагрузки.

К операторам сотовой связи при осуществлении ими микрофинансовой деятельности предъявляются требования, установленные для микрофинансовых организаций. В частности, требования: о наличии сайта (сайтов) в глобальной компьютерной сети Интернет (далее – интернет-сайт) и об обеспечении его (их) доступности; о раскрытии путем размещения в доступном для ознакомления помещении, расположенном в месте (местах) предоставления микрозаймов (заключения договоров микрозайма), а также на интернет-сайте (интернет-сайтах) микрофинансовой организации в объеме и порядке, установленных Национальным банком, полной и достоверной информации о собственнике имущества, учредителях (участниках), бенефициарных и иных владельцах, руководителе юридического лица, а также об осуществляемой деятельности и своем финансовом состоянии (за исключением представления отчетности и иной информации для целей ПОД/ФТ); о соблюдении установленных Национальным банком финансовых нормативов и их размеров; об обеспечении ведения раздельного учета хозяйственных операций по микрофинансовой деятельности и иные требования, определенные в части второй пункта 4 Положения о порядке осуществления микрофинансовой деятельности, утвержденного новой редакцией Указа № 394 (далее – Положение, утвержденное новой редакцией Указа № 394).

В отличие от коммерческих и некоммерческих организаций, которые приобретают статус микрофинансовых организаций после внесения о них информации в реестр (часть первая пункта 4 новой редакции Указа № 394), специализированные организации, в том числе операторы сотовой связи, вправе осуществлять микрофинансовую деятельность со дня информирования Национальным банком о получении уведомления о намерении осуществлять данную деятельность (часть вторая пункта 4 новой редакции Указа № 394).

Помимо форм микрофинансовой деятельности, которые определены для операторов сотовой связи, формы осуществления микрофинансовой деятельности устанавливаются также и для других субъектов (пункт 3 новой редакции Указа № 394).

Так, в частности, коммерческие микрофинансовые организации осуществляют микрофинансовую деятельность в форме предоставления потребительских микрозаймов под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования. А с 20 июня 2026 года указанные субъекты смогут также предоставлять потребительские микрозаймы в безналичном порядке без залога в сумме, не превышающей 200 базовых величин на одного заемщика на день заключения договора потребительского микрозайма, посредством сервисов онлайн-заимствования при соответствии критериям, установленным Национальным банком (абзац третий части первой пункта 3 новой редакции Указа № 394).

Кроме деятельности, указанной выше, коммерческим микрофинансовым организациям предоставляется право осуществлять также иную деятельность, указанную в части второй пункта 3 новой редакции Указа № 394 (хранение и приобретение движимого имущества, комиссионную торговлю и др.). При этом, микрофинансовые организации обязаны обеспечить ведение раздельного учета хозяйственных операций при осуществлении микрофинансовой деятельности (часть третья пункта 3 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394).

Что касается некоммерческих микрофинансовых организаций (абзацы третий – шестой подпункта 1.1 пункта 1 новой редакции Указа № 394), то они вправе осуществлять микрофинансовую деятельность в форме предоставления членам таких организаций микрозаймов, за исключением потребительских микрозаймов.

Специализированные организации, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1.2 пункта 1 новой редакции Указа № 394, вправе осуществлять микрофинансовую деятельность в форме предоставления потребительских микрозаймов под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, с передачей во владение предмета залога таким юридическим лицам (заклад) (абзацы второй и третий подпункта 1.2 пункта 1 Указа № 394).

Пункт 2 новой редакции Указа № 394 конкретизирует случаи, когда его нормы не действуют и на какие правоотношения не распространяются. Из закрепленных нововведений следует отметить, что действие новой редакции Указа № 394 не распространяется на отношения: коммерческого займа (статья 770 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК)); займа, оформленного векселем или облигацией (статья 768 ГК); займа между юридическими лицами, не являющимися микрофинансовыми организациями. Указанный перечень остался открытым, также как и в предыдущей редакции с возможностью установления иных случаев законодательными актами.

Представляется, что на правоотношения по предоставлению займов, которые не урегулированы нормами новой редакции Указа № 394, будут распространяться общие нормы ГК и иных актов законодательства, в сферу правового регулирования которых входят рассматриваемые правоотношения.

Справочно

Так, например, возможность предоставления финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе субъектам малого и среднего предпринимательства Белорусским фондом финансовой поддержки предпринимателей предусмотрена статьей 10 Закона Республики Беларусь от 1 июля 2010 г. № 148-З «О поддержке малого и среднего предпринимательства», а также главой 3 Положения о порядке и условиях (критериях) предоставления финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 сентября 2024 г. № 725, которым регулируется предоставление финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе фондом в виде займа на основании договора о предоставлении государственной поддержки, заключаемого между фондом и субъектом малого и среднего предпринимательства.

Нововведения Указа № 394 касаются также квалификационных требований и требований к деловой репутации, которые устанавливаются Национальным банком. Так, частью первой пункта 5 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, предусмотрено, что таким требованиям должны будут соответствовать (помимо руководителя микрофинансовой организации, а также лица, исполняющего его обязанности более четырех месяцев): руководитель специализированной организации; должностное лицо, ответственное за выполнение правил внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ (при его наличии); а также ответственное должностное лицо (ответственные должностные лица) в сфере ПОД/ФТ.

Кроме того, требованиям к деловой репутации, установленным Национальным банком, должны соответствовать собственник имущества, учредитель (участник), бенефициарный и иной владелец микрофинансовой и специализированной организаций (часть вторая пункта 5 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394). Введение указанных требований в отношении поименованных лиц обусловлено нормативными документами в сфере противодействия легализации преступных доходов, в частности, документами Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег и рекомендациями Евразийской группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма. Названные нормы вступают в силу 20 июня 2026 года.

Справочно

В настоящее время действует постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 мая 2025 г. № 108 «О требованиях к некредитным финансовым организациям и реестрах некредитных финансовых организаций», которым устанавливаются квалификационные требования и требования к деловой репутации, предъявляемые к руководителям микрофинансовой и иных организаций.

С целью исключения создания условий для занижения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль посредством предоставления или получения займов аффилированными микрофинансовой организации лицами пунктом 7 новой редакции Указа № 394 предусматривается прямой запрет на получение взаем (привлечение) коммерческой микрофинансовой организацией от собственника имущества, учредителей (участников) такой организации денежных средств с уплатой процентов за пользование ими в размере, превышающем установленный Национальным банком предельный размер; а также на предоставление микрофинансовой организацией собственнику имущества, учредителям (участникам), работникам такой организации, работникам Национального банка займов без уплаты процентов за пользование ими или с уплатой процентов в размере ниже установленного Национальным банком предельного размера. Ограничения в отношении работников Национального банка установлены по аналогии со статьей 122 Банковского кодекса. Норма также вступает в силу 20 июня 2026 года.

В новой редакции Указа № 394 откорректирована также норма, которой определяется, какая деятельность признается незаконной и запрещается. Так, в частности, к такой деятельности относится предпринимательская деятельность, осуществляемая коммерческими микрофинансовыми организациями, не названная в частях первой и второй пункта 3 новой редакции Указа № 394; микрофинансовая деятельность, осуществляемая операторами сотовой связи в период приостановления лицензии на деятельность в области связи с указанием составляющей лицензируемый вид деятельности услуги – услуги сотовой подвижной электросвязи или после ее прекращения без лицензии и др. (пункт 8 новой редакции Указа № 394).

Кроме вышеназванных изменений Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, откорректирован также порядок предоставления и возврата микрозаймов (глава 3 указанного Положения).

Так, пунктом 12 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, устанавливается запрет на предоставление микрозаймов заемщику в случае, если общая сумма его обязательств перед микрофинансовой или специализированной организацией по договорам микрозаймов превысила пределы, определенные абзацами вторым – четвертым части первой названного пункта. При этом, сумма микрозайма не должна превышать сумму оценки принимаемого коммерческой микрофинансовой организацией в залог движимого имущества.

Нормативное предписание, предусматривающее обязанность заимодавца получить письменное согласие одного из законных представителей несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет при заключении с ним договора потребительского микрозайма, закреплено в пункте 14 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394.

Полагаем, что с учетом норм статьи 25 ГК, которая определяет пределы дееспособности несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, введенная норма представляется нормой-детализацией, так как исходя из части первой пункта 1 названной статьи ГК указанные лица совершают сделки, за исключением определенных в пункте 2 статьи 25 ГК (среди которых договор потребительского микрозайма не поименован), с письменного согласия одного из своих законных представителей – родителей, усыновителей или попечителей.

Пункты 15 и 16 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, закрепляют, какие требования и ограничения, установленные Законом № 62-З должны соблюдаться некоммерческими микрофинансовыми организациями при заключении и исполнении договоров микрозайма, а также существенные условия договора микрозайма, заключаемого с заемщиком некоммерческой микрофинансовой организацией. Таким условием, в частности, является указание на наличие у некоммерческой микрофинансовой организации статуса, дающего право на обращение за предоставлением микрозайма, в течение не менее одного календарного месяца до дня обращения за предоставлением микрозайма, а также указание в договоре на цель его предоставления (пункт 16 указанного Положения).

С целью сокращения проблемных ситуаций, которые возникают на практике при заключении и исполнении договоров микрозайма, в Положении, утвержденном новой редакцией Указа № 394, устанавливаются нормы, связанные со случаями:

изъятия предметов залога по основаниям и в порядке, установленными законодательными актами (пункт 19 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394);

утраты, в том числе хищения, предмета залога (пункт 20 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394);

истребования собственником у добросовестного приобретателя движимого имущества (пункт 21 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394).

Так, согласно части первой пункта 19 Положения, утвержденного Указом № 394, в случае изъятия предмета залога по основаниям и в порядке, которые установлены законодательными актами, договор микрозайма прекращается (нормы о возможности досрочного прекращения залога при изъятии предмета залога предусмотрены пунктом 2 статьи 335 ГК). При этом обязательства по нему должны быть исполнены с учетом части второй пункта 19 указанного Положения, которая определяет действия микрофинансовой или специализированной организации в случае такого прекращения.

С учетом норм ГК, регулирующих порядок предоставления имущества в залог (в частности, о необходимости принимать меры для обеспечения сохранности заложенного имущества, в том числе для защиты его от посягательств и требований со стороны третьих лиц (пункт 1 статьи 324 ГК); о последствиях утраты или повреждения заложенного имущества (пункт 2 статьи 325 ГК), а также пунктов 4 и 5 статьи 339 ГК), пунктом 20 новой редакции Указа № 394 предусматриваются последствия утраты, в том числе хищения, предмета залога на сумму до 100 базовых величин (включительно), переданного коммерческой микрофинансовой или специализированной организации во владение (заклад).

Пунктом 21 новой редакции Указа № 394 устанавливается обязанность коммерческих микрофинансовых или специализированных организаций по возмещению стоимости имущества, которое было передано в залог, в случае их истребования собственником у добросовестного приобретателя с правом последующего регресса к заемщикам, предоставившим это имущество в залог, и на которые было обращено взыскание.

Нормативное предписание, которое было включено с целью защиты прав добросовестного приобретателя, послужит основанием для изменения сложившейся правоприменительной практики в сфере регулирования залоговых отношений.

Ряд изменений внесены также в главы 4 и 5 Указа № 394 (в части указания на необходимость соблюдения законодательства о ПОД/ФТ).

Так, в частности, пункт 25 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, дополняется указанием на необходимость соблюдения законодательства о ПОД/ ФТ (часть первая пункта 25 новой редакции Указа № 394), а также указанием на необходимость соблюдения обязательных для исполнения требований, которые Национальный банк вправе направить микрофинансовой и специализированной организациям, в частности, требований:

об отстранении от занимаемой должности должностного лица, ответственного за выполнение правил внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ, ответственного должностного лица в сфере ПОД/ФТ;
о назначении руководителя микрофинансовой или специализированной организации, должностного лица, ответственного за выполнение правил внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ, ответственного должностного лица в сфере ПОД/ФТ, соответствующих квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации (абзацы седьмой и восьмой части первой пункта 25 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394).

Указанные требования направляются Национальным банком при наличии определенных оснований, содержащихся в расширенном перечне пункта 26 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394.

Абзацы восьмой – четырнадцатый пункта 26 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, предусматривают такие новые основания направления Национальным банком предписаний и (или) требований, как:

несоблюдение размера финансового норматива (финансовых нормативов), минимального размера фондов и (или) резервов, установленных Национальным банком;
несоответствие руководителя микрофинансовой организации, лица, исполняющего его обязанности более четырех месяцев, руководителя специализированной организации, должностного лица, ответственного за выполнение правил внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ, а также ответственного должностного лица в сфере ПОД/ФТ предъявляемым к ним квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации;
несоответствие собственника имущества, учредителя (участника), бенефициарного и иного владельца микрофинансовой или специализированной организации предъявляемым к ним требованиям к деловой репутации;
неназначение на должность руководителя микрофинансовой организации по истечении максимального срока, определенного Национальным банком;
нарушение микрофинансовой или специализированной организацией актов законодательства, регулирующих порядок и условия осуществления микрофинансовой деятельности, заключения договоров микрозайма, в том числе договоров потребительского микрозайма;
нарушение микрофинансовой или специализированной организацией актов законодательства, регулирующих порядок получения взаем (привлечения) денежных средств от физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей;
нарушение законодательства о ПОД/ФТ.

При этом абзацы десятый и одиннадцатый пункта 26 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, вступают в силу 20 июня 2026 г.

Таким образом, новации Указа № 394 направлены не только на совершенствование, но и на систематизацию нормативных предписаний, регулирующих осуществление микрофинансовой деятельности, в отдельных случаях определяя более строгие требования к субъектам, осуществляющим указанный вид деятельности.

Третьякова А.П.,
заместитель начальника отдела бюджетно-финансового, налогового и банковского законодательства главного управления законодательства о гражданских, финансово-экономических и экологических отношениях главного управления законодательства о гражданских, финансово-экономических и экологических отношениях Национального центра законодательства и правовой информации
С иными материалами правоприменительной практики можно ознакомиться в системах
«ЭТАЛОН» и «ЭТАЛОН-ONLINE»

Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей. Постановление № 3

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам от 20 января 2026 г. № 3 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Внесены изменения в следующие формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, а также порядок их заполнения, предусмотренный Инструкцией:

по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (приложение 9);
по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 23).

В приложение 9 к постановлению внесены корректировки по следующим основаниям:

в связи с реформированием с 1 января 2026 г. нотариальной деятельности;
введен новый норматив определения расходов в размере 30 % для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю и (или) транспортную деятельность, с одновременным сохранением норматива расходов в размере 20 процентов для иных индивидуальных предпринимателей (пункт 10 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – Кодекс);
в связи с изменениями норм подпункта 22.11 пункта 22 статьи 205 Кодекса и части двенадцатой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 211 Кодекса приложение 9 дополняется разделом IV «Другие сведения», в котором будет отражаться информация об амортизируемом имуществе.

С 1 января 2026 г. для индивидуальных предпринимателей конкретизирована сфера применения единого налога, то есть определены виды деятельности, при осуществлении которых данной категорией плательщиков применяется единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (пункт 1 статьи 337 Кодекса), увеличена с 5 до 6 процентов ставка единого налога при его доплате (в случае превышения размера фактически полученной выручки над 40-кратной суммой единого налога), а также отменен коэффициент 0,5 при осуществлении розничной торговли на рынках менее 15 дней в календарном месяце (пункты 8 и 14 статьи 342 Кодекса). В этой связи в форму приложения 23 внесены соответствующие корректировки и приложения 1 и 4 к Инструкции приведены в соответствие с нормами пункта 1 статьи 337 Кодекса.

Кроме того, постановлением установлены формы налоговых деклараций (расчетов) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (приложения 10 и 11 к постановлению).

При этом по форме согласно приложению 10 к постановлению налоговая декларация представляется налоговыми агентами за отчетные периоды 2026 г., а по форме согласно приложению 11 к постановлению - за отчетные периоды, начиная с 1 января 2027 г.

Установленная приложением 10 к постановлению форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц не имеет существенных отличий в части содержащихся в ней реквизитов от ранее действующей формы такой налоговой декларации, установленной постановлением МНС № 2 от 3 января 2019 г.

Установленная приложением 11 к постановлению форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц будет применяться с 2027 года и введена в целях установления оптимальных механизмов администрирования налоговыми органами и субъектами хозяйствования полноты и своевременности исчисления и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц. Данная декларация новыми показателями, такими как: сведения о суммах, начисленных физическим лицам доходов, суммах налоговых вычетов и расходов, корректировок подоходного налога, для возможности увязки суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет, к месяцу, за который начислен доход и исчислен с него налог.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Налог на недвижимость. Комментарий МНС

Министерство по налогам и сборам в связи с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» в порядок определения налоговой базы налога на недвижимость, установленный статьей 229 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК), и порядок исчисления этого налога, установленный статьей 232 НК, разъясняет следующее.

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 229 НК налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей (далее – КС), учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (далее – ОС) по остаточной стоимости с учетом увеличения в течение налогового периода остаточной стоимости таких КС на фактические затраты, связанные с их реконструкцией (модернизацией, реставрацией), проведением иных аналогичных работ (далее – реконструкция).

Частями первой и третьей пункта 4 статьи 232 НК установлено, что при увеличении в течение налогового периода остаточной стоимости КС на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, исчисление и уплата налога на недвижимость по указанному увеличению остаточной стоимости производятся с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое увеличение.

По КС, остаточная стоимость которых в течение налогового периода была увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из сумм увеличения остаточной стоимости и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся после такого увеличения, до окончания текущего налогового периода.

С учетом вышеуказанных положений НК изменение порядка исчисления налога на недвижимость распространяется на случаи увеличения в течение налогового периода в бухгалтерском учете у организации-собственника КС, являющейся при этом плательщиком налога на недвижимость в отношении этих КС, стоимости КС, учитываемых на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные активы», на фактические затраты, связанные с их реконструкцией.

По КС, учитываемым в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2026 г. на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные активы», и стоимость которых в течение 2026 года увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, налоговая база налога на недвижимость в 2026 году будет состоять:

в течение 1–4 квартала – из остаточной стоимости на 1 января 2026 г.,
в течение кварталов, следующих за кварталом, в котором их стоимость увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, – дополнительно из суммы, которая была отнесена в дебет указанных счетов с кредита счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» в связи с завершением реконструкции КС.

Такой порядок исчисления налога на недвижимость также применяется:

собственниками КС, отразившими в порядке, установленном законодательством, по дебету счета 01 «Основные средства» или счета 03 «Доходные вложения в материальные активы» стоимость неотделимых улучшений КС, осуществленных арендаторами, лизингополучателями;
организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), в отношении исчисления этого налога по КС, учитываемым в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, по правилам, им установленным в отношении находящихся на балансе ОС.

Указанные изменения не распространяются на случаи отражения в текущем налоговом периоде на счете 01 «Основные средства» арендатором, лизингополучателем неотделимых улучшений в арендованные или полученные КС.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

МНС о налогообложении сувенирной и памятной продукции, призов, иных вознаграждений

Министерство по налогам и сборам в связи с поступающими от плательщиков вопросами разъясняет следующее.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) признаются полученные физическими лицами доходы, под которыми понимается определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (подпункт 2.6 пункт 2 статьи 13 НК).

Положениями подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 196 НК прямо определено, что не признаются объектами налогообложения расходы в размере оплаты или в виде материального обеспечения организациями определенного рода расходов, в том числе расходов на проведение спортивно-массовых, культурных, представительских и иных мероприятий, связанных с деятельностью таких организаций, вне зависимости от размера таких расходов.

При осуществлении взаимодействия между государственными органами, иными организациями, в том числе в рамках приемов официальных делегаций, отдельных делегатов, включая иностранных, участии представителей во встречах, направления в командировки, включении их в состав делегаций и участии в иных мероприятиях, проводимых в рамках осуществления организационно-распорядительских функций, государственным органом, иной организацией осуществляется несение расходов на проведение таких мероприятий, включая расходы на проведение представительских мероприятий.

В рамках такого взаимодействия понесенные государственным органом, иной организацией расходы в виде вручения сувенирной и (или) памятной продукции не рассматриваются в качестве персонального дохода физических лиц – участников таких мероприятий, так как такие лица выступают в качестве официальных представителей государственных органов, иных организаций, включая иностранных.

В этой связи на расходы, понесенные государственным органом, иной организацией на вышеуказанные мероприятия, включая сувенирную и (или) памятную продукцию, распространяются положения подпунктов 2.2, 2.3 пункта 2 статьи 196 НК, и они не признаются объектом налогообложения подоходным налогом вне зависимости от стоимости такой продукции.

В отношении призов и подарков, выданных в рамках проведения спортивных, спортивно-массовых и культурных мероприятий, сообщаем следующее.

Согласно положениям подпункта 2.3 пункта 2 статьи 196 НК доходы в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и натуральной форме за участие в таких мероприятиях признаются объектом налогообложения, из которых предусмотрен ряд исключений.

Так, освобождаются от подоходного налога следующие доходы:

1. Призы и иные поощрения, полученные спортсменами в связи с участием в международных или республиканских спортивных соревнованиях, полученные победителями (призерами) республиканских спортивных мероприятий, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь (пункт 25 статьи 208 НК).

Справочно: порядок выдачи призов в денежной либо натуральной форме регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 190 «О мерах по стимулированию достижений высоких спортивных результатов».

2. Премии и призы в денежной форме, полученные победителями, призерами и участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством (пункт 28¹ статьи 208 НК).

Справочно: в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» к законодательству относятся, в том числе НПА министерств, иных РОГУ, а также решения местных Советов депутатов, исполнительных и распорядительных органов.

3. Призы и (или) подарки в натуральной форме, полученные победителями, призерами и участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий (пункт 28¹ статьи 208 НК).

При этом для данной категории доходов не предусмотрено ограничений по размеру стоимости таких призов и (или) подарков в натуральной форме, а также условия, что такие призы и (или) подарки выдаются в рамках законодательства.

Пример 1. Организация ежегодно проводит среди детей конкурс на лучший рисунок, а среди студентов - ежегодный развивающий проект на написание лучшей статьи или изготовление лучшего видеоролика на определенную тематику. Итоги таких конкурсов подводятся по результатам зрительского голосования. Победителям, призерам и участникам организация вручает призы и подарки в натуральной форме, в том числе в виде сувенирной продукции (кубки, медальоны, памятные значки, календари и т.п.). В рассматриваемой ситуации призы и подарки освобождаются от подоходного налога, так как они вручены в рамках конкурса и иного аналогичного мероприятия (развивающий проект) в натуральной форме.

Пример 2. В рамках проведения ежегодной отраслевой спартакиады победители, занявшие призовые места, были награждены призами в натуральной форме. Учитывая, что спартакиада относится к мероприятиям, перечисленным в пункте 28¹ статьи 208 НК, то врученные победителям призы освобождаются от подоходного налога.

Положения подпункта 2.2¹ пункта 2 статьи 196 НК определяют объект налогообложения при получении доходов в натуральной форме сверх установленного размера при передаче и получении такого имущества в ситуациях, не указанных выше, конкретному физическому лицу в личную собственность, а факт такой передачи не связан с осуществлением данным физическим лицом организационно-распорядительных функций представляемого государственного органа и (или) иной организации.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь