Комментарий по налогам 2023. Налог на недвижимость и земельный налог для физических лиц

О налогообложении земельным налогом незарегистрированных земельных участков

Министерство по налогам и сборам по вопросу налогообложения земельным налогом незарегистрированных земельных участков разъясняет следующее.

Определение термина «незарегистрированные земельные участки» содержится в абзаце одиннадцатом пункта 3 статьи 238 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК).

Так, к незарегистрированным земельным участкам относятся земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам, государственная регистрация которых не произведена (в случае, если они подлежат государственной регистрации), за исключением земельных участков, указанных в части второй пункта 3 статьи 240 НК, и земельных участков, в отношении которых применяется ставка земельного налога в соответствии с подпунктом 6.4 пункта 6 статьи 241 НК, а также земельные участки, предоставленные во временное пользование сроком до одного года.

Исходя из приведенного определения к незарегистрированным земельным участкам не относятся:

• земельные участки, занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго» (часть вторая пункта 3 статьи 240 НК);
• земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое) (подпункт 6.4 пункта 6 статьи 241 НК);
• земли сельскохозяйственного назначения, в связи с тем, что такие земельные участки не являются относящимися к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам;
• самовольно занятые земельные участки в связи с отсутствием в отношении таких земельных участков правоустанавливающего документа, определяющего его отнесение к указанным в определении незарегистрированных земельных участков зонам.

Справочно. Исходя из определения, установленного подпунктом 1 статьи 87 Кодекса Республики Беларусь о земле (КоЗ), самовольным занятием земельного участка является использование земельного участка без документа, удостоверяющего право на него.

Предоставление земельных участков осуществляется на основании решения об изъятии и предоставлении земельного участка (статья 43 КоЗ). При этом в таком решении устанавливается целевое назначение предоставляемого земельного участка (подпункта 1.53 статьи 1 и статья 43 КоЗ).

С 1 января 2026 г. для всех земельных участков, которые являются незарегистрированными земельными участками, в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка (подпункт 6.13 пункта 6 статьи 240 НК). Земельные участки, которые по состоянию на конец налогового периода являются незарегистрированными земельными участками, облагаются земельным налогом по установленным подпунктом 6.5 пункта 6 статьи 241 НК ставкам, которые составляют для земельных участков, относящихся:

• к общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам, – 799,08 бел. руб. за гектар;
• к жилой усадебной зоне, – 213,12 бел. руб. за гектар;
• к жилой многоквартирной зоне, – 53,34 бел. руб. за гектар.

С учетом изложенного и принимая во внимание совокупность предписаний НК, налогообложение по площади с применением вышеуказанных ставок земельного налога осуществляется по:

• земельным участкам, предоставленным во временное пользование сроком до одного года;
• иным земельным участкам, относящимся к незарегистрированным по состоянию:
• на 31 декабря отчетного года;
• на последнюю дату землепользования ими в отчетном году в связи с изъятием этих земельных участков или в связи с ликвидацией организации.

Обращаем внимание, что при исчислении арендной платы ставки земельного налога, установленные подпунктом 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, не применяются в связи с тем, что Указом Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2025 г. № 439 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» такая категория земельных участков как незарегистрированные земельные участки не определена.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Госстандарт – о новациях правового регулирования вопросов энергосбережения

10 апреля вступили в силу изменения в Закон Республики Беларусь от 8 января 2015 г. № 239-З «Об энергосбережении», предусмотренные Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2025 г. № 128-З. В Государственном комитете по стандартизации прокомментировали основные нововведения.

Так, в Республике Беларусь существенно обновлен порядок установления норм расхода и предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов (ТЭР). Ключевым нововведением стало изменение механизма их утверждения.

Процедура стала значительно проще: все нормы расхода ТЭР для нормируемых юридических лиц теперь устанавливаются исключительно Департаментом по энергоэффективности Госстандарта или его территориальными органами. Участие иных государственных органов и организаций в данном процессе исключено.

Справочно

Ранее нормы расхода ТЭР устанавливались республиканскими органами государственного управления, организациями, подчиненными Совету Министров, а также областными и Минским городским исполнительными комитетами для подчиненных им организаций (входящих в их состав, систему) после обязательного согласования с Департаментом по энергоэффективности или его территориальными органами.

Департамент по энергоэффективности Госстандарта и его территориальные органы устанавливали нормы для остальных организаций.

Такой подход позволит снизить административную нагрузку на республиканские и местные органы власти, обеспечить единообразие требований для юридических лиц всех форм собственности, повысить прозрачность и эффективность процесса нормирования.

Как теперь будет строиться порядок обращения юридических лиц?

Определен следующий порядок подачи документов в зависимости от годового суммарного потребления ТЭР:

1. 50 000 тонн условного топлива и более (включая организации с источниками тепловой энергии производительностью от 0,5 Гкал/ч): документы направляются в Департамент по энергоэффективности Госстандарта.

2. От 300 до 50 000 тонн условного топлива (включая наличие источников тепловой энергии от 0,5 Гкал/ч): документы направляются в областные и Минское городское управления по надзору за рациональным использованием ТЭР.

3. Менее 300 тонн условного топлива при наличии источников тепловой энергии производительностью от 0,5 Гкал/ч: нормы устанавливаются только для таких источников, документы также подаются в областные и Минское городское управления по надзору за рациональным использованием ТЭР.

Сроки подачи документов остаются прежними: не позднее чем за месяц до ввода норм в действие, а при пересмотре – не позднее чем за месяц до окончания срока их действия.

Кроме того, процедура теперь цифровизирована!

В рамках цифровизации деятельности и перевода в электронную форму осуществляемых административных процедур на едином портале электронных услуг «Е-Паслуга» реализована административная процедура: «Установление норм расхода и (или) предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов для юридических лиц с годовым суммарным потреблением топливно-энергетических ресурсов 300 тонн условного топлива и более и (или) юридических лиц, имеющих источники тепловой энергии производительностью от 0,5 Гкал/час и более». Код услуги: 548.2.1.1.

Административная процедура 548.2.1.1. осуществляется на основании единого перечня административных процедур, осуществляемых в отношении субъектов хозяйствования, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 сентября 2021 г. № 548.

Для того чтобы получить услугу по установлению норм расхода топливно-энергетических ресурсов в электронном виде необходимо на едином портале электронных услуг «Е-Паслуга» в перечне доступных административных процедур выбрать административную процедуру 548.2.1.1, ознакомиться с информацией, заполнить обязательные поля заявления об осуществлении административной процедуры, в том числе прикрепить необходимые документы (сведения), и отправить указанное заявление в уполномоченный орган.

Подача (отзыв) заинтересованным лицом заявления в электронной форме производится после его строгой аутентификации на ЕПЭУ посредством ЕС ИФЮЛ (с использованием действующего личного ключа, СОК которого издан РУЦ ГосСУОК, биометрических документов, удостоверяющих личность, а также иных способов строгой аутентификации, доступных в ЕС ИФЮЛ).

Срок оказания услуги: месяц со дня, следующего за днем подачи заявления.

Административная процедура осуществляется бесплатно.

Результатом рассмотрения заявления об осуществлении административной процедуры является принятое административное решение:

• об установлении норм расхода и (или) предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов в формате pdf;
• мотивированный отказ в установлении норм расхода и (или) предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов в формате pdf;
• отказ в приеме заявления на установление норм расхода и (или) предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов в формате pdf.

Административное решение направляется в виде электронного документа в личный кабинет заинтересованного лица на ЕПЭУ.

Упрощается порядок строительства: государственные экспертизы объединяются для сокращения сроков и затрат

В рамках реализации поручения Главы государства о кардинальном упрощении организации строительства и поэтапном сокращении обязательных требований в этой сфере Совет Министров Республики Беларусь принял решение об объединении государственных экспертиз. Теперь оценка проектной документации будет проводиться в формате комплексного подхода.

Ключевым изменением станет исключение экспертизы энергетической эффективности как самостоятельной процедуры.

С 10 апреля 2026 г. в связи со вступлением в силу изменения Закона Республики Беларусь от 8 января 2015 г. № 239-З «Об энергосбережении» данные функции будут осуществляться в рамках единой госстройэкспертизы градостроительных проектов и проектной документации.

Проведение экспертизы обеспечивает республиканское унитарное предприятие «Главгосстройэкспертиза» (подведомственно Госстандарту) и его дочерние предприятия в областях и Минске.

Сохранение регулирования и новый порядок

Госстандарт сохраняет за собой функции уполномоченного органа в сфере энергосбережения и проведение единой государственной политики в этой области. Департамент по энергоэффективности Госстандарта продолжит согласование предпроектной (предынвестиционной) документации для строительства энергоисточников.

Вместе с тем упраздняется как отдельный самостоятельный вид экспертизы – государственная экспертиза энергоэффективности.

Соблюдение требований строительных норм и правил в области энергетической эффективности, а также соответствие решений, приведенных в согласованном Департаментом задании на разработку проектной документации будет оцениваться в рамках проведения госстройэкспертизы.

Преимущества для инвесторов и застройщиков

Новый подход позволяет:

• сократить инвестиционно-строительный цикл;
• сократить административную нагрузку на застройщиков.

Важно отметить, что оценка энергоэффективных мероприятий при возведении и реконструкции зданий и сооружений соответствует положениям Кодекса об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности и будет осуществляться исключительно в рамках госстройэкспертизы. При этом установленный порядок и сроки проведения госстройэкспертизы не изменятся.

Упрощение административных процедур

Упраздняется административная процедура, предусмотренная подпунктом 3.5.2 единого перечня административных процедур в отношении субъектов хозяйствования, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 сентября 2021 г. № 548.

Получение отдельного заключения государственной экспертизы энергетической эффективности по проектной документации на возведение и реконструкцию энергоисточников больше не потребуется, так как данный вид экспертизы перестает существовать как самостоятельный.

Для заявителей ничего не меняется

Для субъектов хозяйствования, направляющих документацию на госстройэкспертизу, порядок взаимодействия с республиканским унитарным предприятием «Главгосстройэкспертиза» и ее дочерними предприятиями остается прежним. Вместе с тем отмена необходимости предварительного получения отдельного заключения по энергоэффективности позволит сократить общие сроки реализации инвестиционных проектов.

Информация предоставлена Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!

МНС – об изменениях в порядке ведения учета доходов и расходов ИП

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 марта 2026 г. № 12 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5» (изменения в порядок ведения учета доходов и расходов), которое вступило в силу 21 марта 2026 г.

Постановлением внесены изменения в порядок ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (ИП), определенный в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5 (далее – Инструкция № 5).

Так, в целях определения единых подходов для учета топлива и электрической энергии для механического транспортного средства в Инструкции № 5 закреплено, какие формы документов плательщики могут самостоятельно установить для учета топлива и электрической энергии для механического транспортного средства, а также для учета автомобильных шин, определен перечень содержащейся в таких документах информации.

Инструкция № 5 дополнена пунктами 53¹ и 53², в которых в соответствии с частями третьей и четвертой подпункта 22.15 пункта 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) закреплены порядки определения расходов на списание автомобильных шин:

• на основании норм износа автомобильных шин, рассчитанных исходя из эксплуатационных норм пробега автомобильных шин;
• с учетом периода эксплуатации автомобильных шин (в течение двух лет эксплуатации с даты установки на автомобиль).

Конкретизирован период, с которого плательщики, осуществляющие торговлю, вправе перейти на порядок определения расходов по приобретению товаров с использованием показателя среднего процента торговых надбавок либо среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров (п. 65 Инструкции № 5).

ИП, осуществляющим общественное питание, предоставлено право определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров, в порядке, как для ИП, осуществляющих торговлю (п. 68 Инструкции № 5).

С 1 января 2026 г. норматив расходов увеличен до 30 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов для ИП, осуществляющих розничную торговлю и (или) транспортную деятельность, с сохранением норматива расходов в размере 20 процентов для иных ИП. В этой связи положения Инструкции № 5 приведены в соответствие с указанными нормами (п. 89 Инструкции № 5).

В расходы, учитываемые ИП при налогообложении, включаются суммы НДС по товарам, ввезенным с территории государств – членов Евразийского экономического союза, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором осуществлена реализация ввезенных товаров, и не отнесенные на увеличение стоимости этих товаров. В этой связи положения Инструкции № 5 дополнены соответствующими нормами для товаров, сырья и материалов, отдельных предметов в составе оборотных средств (часть вторая п. 45, часть вторая п. 50, часть третья п. 56, часть вторая п. 71 Инструкции № 5).

Положения Инструкции № 5 приведены в соответствие с перечнем видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП (п. 65 и п. 68 Инструкции № 5).

Также, поскольку перечень видов деятельности для применения единого налога с ИП и иных физических лиц является закрытым (п. 1 ст. 337 НК), то порядок ведения книги учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) приведен в соответствие с указанными нормами (п. 18 Инструкции № 5).

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Регулирование гражданского судопроизводства и гражданских правоотношений. Закон № 134-З

Министерство юстиции прокомментировало основные новации Закона Республики Беларусь от 16 марта 2026 г. № 134-З «Об изменении законов по вопросам регулирования гражданского судопроизводства и гражданских правоотношений».

Правовой акт подготовлен в целях приведения положений отдельных законов в соответствие с Кодексом гражданского судопроизводства и последними изменениями Гражданского кодекса и направлен на корректировку более 50 законодательных актов.

Данные изменения в основном касаются уточнения терминологии, используемой в законодательстве.

В частности, в 35 законах исключаются ссылки на гражданское процессуальное и хозяйственное процессуальное законодательство или соответствующие кодексы. Кроме того, Кодексом гражданского судопроизводства была изменена подсудность рассмотрения определенных категорий дел, что повлекло необходимость внесения соответствующих корректировок в специальные законы, определяющие судебный порядок обжалования решений государственных органов и организаций.

Одновременно с этим в целях обеспечения комплексности правового регулирования предлагаются иные изменения.

К примеру, в связи с последними изменениями Гражданского кодекса в отдельных законах совершенствуются вопросы, касающиеся регулирования деятельности субъектов хозяйствования. В данном случае основные изменения заключаются в уточнении порядка реорганизации и ликвидации хозяйственных обществ и закреплении возможности для обществ с ограниченной ответственностью действовать на основании типового устава. Также урегулирован вопрос деятельности филиалов иностранных юридических лиц, в том числе определен размер государственной пошлины за их регистрацию.

Нормами Гражданского кодекса обусловлены нормативные предписания, касающиеся вопросов ликвидации общественных объединений и политических партий. Так, закрепляются нормы о порядке действий регистрирующих органов по осуществлению процесса ликвидации и об использовании денежных средств и иного имущества общественных объединений и политических партий, оставшихся после их ликвидации.

В частности, в случае, когда ликвидированное в судебном порядке общественное объединение в течение 2 месяцев после вступления в законную силу решения суда не создает ликвидационную комиссию, регистрирующий орган (Министерство юстиции, главное управление юстиции) функции ликвидатора берет на себя и публикует информацию в «Юстиции Беларуси» о нахождении общественного объединения в стадии ликвидации, а при наличии имущества принимает меры об обращении его в доход государства.

Кроме того, в Закон включены нормы, направленные на устранение законодательных пробелов в сфере правового регулирования создания политических партий. К примеру, устанавливается, что оргкомитет по созданию политической партии вправе осуществлять деятельность со дня размещения на официальном сайте Министерства юстиции сведений о его создании. Предусмотренные положения, среди прочего, регулируют вопросы, касающиеся поступления и расходования денежных средств оргкомитета.

Также совершенствуется ряд вопросов в сфере адвокатуры. На адвокатуру возложено обязательство оказывать юридическую помощь определенным категориям граждан за счет средств территориальных коллегий адвокатов (в первую очередь, социально не защищенным слоям населения, например, многодетным матерям, ветеранам, инвалидам и др.).

Вместе с тем практика применения действующих законодательных подходов выявила, что претендуют на бесплатную юридическую помощь не только социально не защищенные категории граждан, но и иные любые лица (студенты, малообеспеченные граждане). Такая ситуация не соответствует социальному характеру предоставленных льгот и не способствует своевременному получению юридической помощи тем, кто реально в ней нуждается.

В этой связи Законом вносится оговорка, что бесплатная юридическая помощь будет предоставляться только по вопросам, не связанным с предпринимательской деятельностью (например, по трудовым и наследственным отношениям).

Отдельные положения направлены на регулирование вопросов судебно-экспертной деятельности. Так, для подтверждения присвоения соответствующей квалификации судебного эксперта будет достаточно свериться с данными Реестра судебных экспертов, которым присвоена квалификация судебного эксперта. Переход к реестровому принципу подтверждения наличия соответствующей квалификации судебного эксперта полностью исключает необходимость получения физическим лицом свидетельства как документа, а также исключает всевозможные связанные с этим затраты.

С учетом последних тенденций законодательства по вопросу формирования коллегий государственных органов в отдельных специальных законах исключаются положения об установлении Главой государства непосредственно персонального состава коллегий с переходом на состав коллегий по должностям.

Представляется, что закладываемые новеллы окажут положительное влияние на регулирование общественных отношений в различных сферах жизнедеятельности.

Информация предоставлена Министерством юстиции Республики Беларусь для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!

Нацбанк – о правовом регулировании лизинговой деятельности

Президент Республики Беларусь 16 марта 2026 г. подписал Закон № 133-З «О лизинговой деятельности», который комплексно регулирует лизинговую деятельность на территории Республики Беларусь с учетом практики применения норм Указа Президента от 25 февраля 2014 г. № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности».

При разработке Закона Национальный банк руководствовался принципом справедливости в экономике и финансовых отношениях, делая акцент на повышении уровня защиты граждан, снижении их финансовой уязвимости.

С даты вступления в силу Закона для граждан:

• значительно снизится долговая нагрузка (вводится ограничение совокупного предельного размера суммы неустойки, уровень дохода лизингодателей снижается в 2 раза по сравнению с действующим в настоящее время ограничением);
• появится правовое основание для одностороннего отказа от исполнения договора лизинга;
• повысится уровень информированности об образовании просроченной задолженности по договору лизинга (вводится обязанность для лизингодателя уведомлять граждан о такого рода задолженности);
• появится право при нахождении в трудной жизненной ситуации инициировать изменение сроков исполнения обязательств по договору лизинга.

Для бизнеса Закон предусматривает:

• четкую и понятную регламентацию общих вопросов лизинговой деятельности, в том числе в части требований к форме и содержанию договора финансовой аренды (лизинга), прав и обязанностей лизингодателей и лизингополучателей;
• возможность повторной передачи имущества в лизинг (вторичный лизинг);
• возможность заключения сделок лизинга, в которых земельный участок, на котором находится капитальное строение, передается по договору лизинга без изменения его статуса;
• возможность отчуждения имущества на торгах в установленном законодательством порядке в случае расторжения договора лизинга жилого помещения.

Также расширяются полномочия Национального банка в сфере регулирования лизинговой деятельности и контроля за соблюдением законодательства о лизинге, распространяя свое действие на всех субъектов, заключающих договоры лизинга.

Закон вступает в силу через год после его официального опубликования. К этой дате будет сформировано обновленное правовое поле для осуществления лизинговой деятельности на территории Беларуси.

С этой даты будут признаны утратившими силу Указ Президента от 25 февраля 2014 г. № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности» и принятые в его развитие акты законодательства.

По информации Национального банка Республики Беларусь