Уточнен порядок присвоения продавцами типа создаваемого электронного счета-фактуры при возврате товаров от белорусских производителей

Министерством по налогам и сборам разъяснен порядок присвоения (указания) продавцами типа создаваемого электронного счета-фактуры (ЭСЧФ) при возврате товаров от белорусских производителей, а также применяемого в системе АИС «Учет счетов-фактур» механизма камерального контроля. Соответствующая информация размещена на сайте ведомства.

В случае отгрузки товара, исчислении НДС и совершении возврата в 2018 году ЭСЧФ выставляется продавцом и направляется покупателю в следующем порядке:

• при полном возврате покупателем продавцу товаров продавцом производится выставление исправленного ЭСЧФ (абзац 3 ч. 2 п. 10 ст. 106-1 Налогового кодекса). При этом в ЭСЧФ необходимо указать:
  
• в строке 3 «Дата совершения операции» – дату оприходования продавцом товара, возвращенного покупателем;
  
• в строке 5 «К ЭСЧФ» – номер исходного ЭСЧФ продавца;
  
• в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» – дату, которой должен быть аннулирован исходный ЭСЧФ, указанный в строке 5 «К ЭСЧФ» (дата аннулирования в исправленном ЭСЧФ должна соответствовать дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ);
  
• в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлялась отгрузка товара продавцом;
  
• в строке 31 «Дополнительные сведения» – причину создания исправленного ЭСЧФ (например, «возврат товара покупателем в полном объеме») и реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлен возврат товара покупателем продавцу;
  
• в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – показатели налоговой базы НДС и суммы НДС, указываются с нулевыми значениями. В АИС «Учет счетов-фактур» уменьшатся оборот по реализации и сумма НДС, указанные в исходном ЭСЧФ, ссылка на который произведена продавцом в строке 5 «К ЭСЧФ» исправленного ЭСЧФ, за тот отчетный период, которому соответствует дата из строки 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» исправленного ЭСЧФ, в случае подписания исправленного ЭСЧФ, выставленного продавцом, электронной цифровой подписью (ЭЦП) покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем;
• при частичном возврате покупателем продавцу товаров продавцом производится выставление дополнительного ЭСЧФ (абзац 3 ч. 2 п. 11 ст. 106-1 Налогового кодекса). В данном случае в ЭСЧФ указывается:
  
• в строке 3 «Дата совершения операции» – дата оприходования поставщиком товара, возвращенного покупателем;
  
• в строке 5 «К ЭСЧФ» – номер исходного ЭСЧФ поставщика;
  
• в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлялась отгрузка товара продавцом;
  
• в строке 31 «Дополнительные сведения» – причина создания дополнительного ЭСЧФ (например, «частичный возврат товара покупателем») и реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлен возврат товара покупателем продавцу;
  
• в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – стоимость возвращенного товара, а также сумма НДС, относящаяся к данной стоимости, которые указываются с отрицательными значениями. В АИС «Учет счетов-фактур» уменьшатся оборот по реализации и сумма НДС, указанные в дополнительном ЭСЧФ, за тот отчетный период, которому соответствует дата из строки 3 «Дата совершения операции» дополнительного ЭСЧФ, в случае подписания выставленного поставщиком дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем.

• при полном возврате товара продавцу необходимо создать и выставить покупателю ЭСЧФ с типом «Дополнительный», в котором должно быть указано:
  
• в строке 3 «Дата совершения операции» – дата оприходования товара, возвращенного покупателем, в строке 5 «К ЭСЧФ» - номер исходного ЭСЧФ продавца;
  
• в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – показатели налоговой базы и сумму НДС от этой налоговой базы (стоимость и сумму НДС по возвращенному товару) с отрицательными значениями (показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы НДС с нулевыми значениями при полном возврате не указываются);
• при частичном возврате покупателем продавцу товаров продавец выставляет дополнительный ЭСЧФ (абзац 3 ч. 2 п. 11 ст. 106-1 Налогового кодекса). В АИС «Учет счетов-фактур» уменьшение оборота по реализации и суммы НДС, указанных в дополнительном ЭСЧФ, произойдет за тот отчетный период, которому соответствует дата из строки 3 «Дата совершения операции» дополнительного ЭСЧФ, в случае подписания выставленного продавцом дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем.

По информации Национального центра правовой информации Республики Беларусь
При использовании материала ссылка на Национальный центр правовой информации Республики Беларусь обязательна!